Какие налоги для бизнеса есть в Канаде: основная информация о налогах

Корпоративный подоходный налог

• Корпорации находящиеся в Канаде облагаются канадским корпоративным подоходным налогом (CIT) на доходы по всему миру.

Корпорации-нерезиденты облагаются налогом на прибыль от ведения бизнеса в Канаде, и на прирост капитала, возникающий при отчуждении налогооблагаемой канадской собственности (подробнее здесь).

• Покупатель собственности обязан удерживать налог с уплаченной суммы, если продавец-нерезидент не получил свидетельство о растаможивании.

Канадский CIT может быть уменьшен или отменен, если у Канады есть договор со страной проживания нерезидента. Список договоров, по которым Канада провела переговоры, приведен здесь.

Федеральный подоходный налог

• Следующие ставки применялись в течение 2022 года.
• Для корпораций-нерезидентов ставки применяются к доходам от бизнеса, относящимся к постоянному представительству (PE) в Канаде. В других случаях к корпорациям-нерезидентам могут применяться другие ставки.

Корпорации-нерезиденты также могут облагаться налогом на доходы филиалов (см. раздел "Доходы филиалов").

Федеральная ставка:

Базовая ставка — 38%.

Из них:

Минус: провинциальные скидки (*1) — 10%;

Федеральная ставка — 28%

Минус: общее снижение ставки или вычет за производство и переработку (*2) — 13%;

Чистая ставка федерального налога (*3; 4) — 15%.

Примечания:

*1. Базовая ставка федерального налога снижена на 10%, чтобы дать провинциям и территориям возможность вводить CIT. Снижение доступно в отношении налогооблагаемого дохода, распределяемого по канадским провинциям и территориям. Налогооблагаемый доход, подлежащий распределению в иностранной юрисдикции, не подлежит сокращению и, как правило, не облагается провинциальными или территориальными налогами.

*2. Общее снижение ставок и вычет за производство и переработку не применяются к первым 500 000 канадских долларам (CAD) от активного дохода от бизнеса, полученного в Канаде частными корпорациями, контролируемыми Канадой (CCPC), инвестиционным доходам CCPC и доходам от некоторых других корпораций (например, корпораций взаимных фондов, ипотечных инвестиционных корпораций), которые могут воспользоваться льготным режимом налогообложения.

*3. Провинциальные или территориальные налоги применяются в дополнение к федеральным налогам

*4. Провинциальные и территориальные налоговые ставки.

Для небольших CCPC чистая ставка федерального налога взимается с дохода от активного бизнеса выше 500 000 канадских долларов; федеральная ставка в размере 9% применяется к первым 500 000 канадских долларов дохода от активного бизнеса. 

Инвестиционный доход (за исключением большинства дивидендов) CCPC облагается федеральной ставкой 28%, в дополнение к возмещаемому федеральному налогу в размере 10⅔%, при общей федеральной ставке 38⅔%.

Доступ к пониженной ставке федерального налога на активный доход от бизнеса в размере 9% ограничен для CCPC, которые получают пассивный инвестиционный доход, превышающий 50 000 канадских долларов в предыдущем налоговом году, и недоступны при 150 000 канадских долларов инвестиционного дохода.

Провинциальный/территориальный подоходный налог

Все провинции и территории облагают подоходным налогом. Как правило, доход распределяется по провинции или территории с использованием двухфакторной формулы, основанной на валовом доходе и заработной плате.

Провинциальные и территориальные подоходные налоги не подлежат вычету для целей федерального подоходного налога. Приведенные ставки применяются в течение 12-месячного налогового года, заканчивающегося 31 декабря 2022 года, и не учитывают налоговые каникулы в провинциях, которые уменьшают или отменяют налог в ограниченных случаях.

Провинция / территория (1):

• Альберта — 8;
• Британская Колумбия — 12;
• Манитоба — 12;
• Нью-Брансуик — 14;
• Ньюфаундленд и Лабрадор  — 15;
• Северо-Западные территории — 11;
• Новая Шотландия — 14;
• Нунавут — 12;
• (2) Онтарио — 11,5 или 10;
• Остров Принца Эдуарда — 16;
• Квебек — 11;
• (3) Саскачеван — 12 ;
• Юкон — 12,0 или 2,5.

Примечания:

Когда указаны две ставки, более низкая ставка применяется к доходам от производства и переработки.

*1. Во всех провинциях и территориях на первые заработанные 500 000 канадских долларов (600 000 канадских долларов в Саскачеване) от активного дохода от бизнеса небольшой CCPC распространяются сниженные ставки, которые варьируются от 0% до 3,2% (4% до 26 марта 2021 года), в зависимости от юрисдикции.

Более низкая ставка в Онтарио применяется к прибыли от производства и переработки, а также от фермерских, горнодобывающих, лесозаготовительных и рыболовных операций, осуществляемых в Канаде и распределяемых в Онтарио.

*2. Корпорации, облагаемые подоходным налогом в провинции Онтарио, также могут облагаться минимальным корпоративным налогом (CMT) на основе скорректированного балансового дохода. CMT подлежит уплате только в той мере, в какой он превышает обычное обязательство Онтарио по подоходному налогу. Ставка CMT составляет 2,7% и применяется, когда совокупные активы составляют не менее 50 миллионов канадских долларов, а годовой валовой доход составляет не менее 100 миллионов канадских долларов на соответствующей основе.

*3. Сокращение производства и переработки от общей ставки определяется путем умножения максимального снижения ставки (2%) на распределение дохода корпорации в Саскачеван.

Полезная информация:

1. Корпоративное резидентство
2. Другие налоги
3. Доходы от филиала компаний
4. Расчет налогооблагаемого дохода
5. Вычеты
6. Групповое налогообложение
7. Налоговые льготы
8. Другие вопросы

Перевод текста с источника: Tax Summaries