Подписка ReLife
Резиденты, как правило, облагаются китайским индивидуальным подоходным налогом (IIT) с их доходов по всему миру. Нерезиденты, как правило, облагаются налогом в Китае только с их доходов из Китая.
Физическое лицо облагается налогом в Китае на свой доход по категориям. Закон Китая об ИИТ группирует доходы физических лиц по 9 категориям:
- Доход от занятости (тоесть заработная плата и оклады);
- Вознаграждение за трудовые услуги;
- Авторское вознаграждение;
- Роялти;
- Доходы от бизнеса;
- Проценты, дивиденды и распределение прибыли;
- Доход от аренды;
- Доход от передачи имущества;
- Непредвиденный доход.
Каждая категория доходов имеет свои собственные налоговые ставки, допустимые вычеты и так далее.
Для резидентов доход от работы, вознаграждение за трудовые услуги, авторское вознаграждение и роялти объединяются как "совокупный доход" для целей расчета совокупного налога на ежегодной основе. Доходы от других категорий облагаются налогом отдельно по категориям ежемесячно или на основе транзакций.
Для нерезидентов доход от каждой из 9 категорий облагается налогом отдельно на ежемесячной основе или на основе транзакций.
Ставки подоходного налога с физических лиц
Для резидентов расчет IIT на годовой совокупный доход основан на прогрессивных налоговых ставках с использованием следующей формулы:
(Годовой налогооблагаемый доход x ставка налога) - Быстрый вычет.
Таблица (юани):
- от 0 до 36 000 — 3%, вычета нет
- от 36 000 до 144 000 — 10% (вычет 2,520)
- от 144 000 до 300 000 — 20% (вычет 16,920)
- от 300 000 до 420 000 — 25% (вычет 31,920)
- от 420 000 до 660 000 — 30% (вычет 52,920)
- от 660 000 до 960 000 — 35% (вычет 85,920)
- более 960 000 — 45% (вычет 181,920)
Ставки налога на прочие доходы физических лиц
Фиксированная ставка в размере 20% применяется к остальным категориям доходов, включая случайные доходы, доход от аренды, процентные доходы, дивиденды и прирост капитала, если только Государственный совет специально не снизит их.
Резидентство
Физические лица, проживающие в Китае, и лица, не проживающие в Китае, которые находятся в Китае в течение 183 дней или более в налоговом году, считаются резидентами для целей IIT. Жители в целом подлежат IIT на их доходы по всему миру.
Лица, не проживающие в Китае, которые проживают в Китае менее 183 дней в налоговом году, считаются нерезидентами для целей IIT. Нерезиденты, как правило, облагаются налогом на IIT только в отношении своего дохода из Китая.
Лица, проживающие в Китае — это лица, которые обычно проживают в Китае из-за их статуса законного резидента, семейных или экономических связей в Китае.
Граждане Китая, за исключением жителей Гонконга, Макао и Тайваня, которые обычно считаются лицами, не проживающими в Китае, как правило, считаются имеющими постоянное место жительства в Китае.
Иностранные физические лица и резиденты Гонконга, Макао и Тайваня, как правило, облагаются налогом в соответствии с их физическим присутствием в Китае следующим образом:
- Иностранные физические лица, проживающие в Китае менее 183 дней, будут облагаться налогом только с их дохода из Китая;
- Иностранные физические лица, которые проживают в Китае в течение 183 дней или более в налоговом году, но не более шести лет подряд, будут облагаться налогом как с их доходов из Китая, так и с доходов из-за рубежа. Однако, в качестве уступки, доход из иностранного источника облагается налогом только в размере дохода, выплачиваемого и/или получаемого юридическим или физическим лицом в Китае;
- Иностранные физические лица, которые проживают в Китае 183 дня или более в год в течение более шести лет подряд, будут облагаться налогом на прибыль по всему миру начиная с седьмого года подряд, если они проживают в Китае 183 дня или более в течение года. Шестилетний отсчет сбрасывается, если иностранное физическое лицо проводит за пределами Китая более 30 дней подряд в течение любого налогового года;
- Иностранные физические лица, которые едут в Китай и получают доход от иностранного работодателя, не имеющего постоянного представительства в Китае, будут освобождены от уплаты налогов, если они физически не находятся в Китае в совокупности более 90 дней в календарном году. Если физическое лицо является налоговым резидентом страны/региона, который заключил налоговое соглашение/соглашение с Китаем, 90-дневный порог продлевается до 183 дней в течение календарного года или любых 12 месяцев подряд, в зависимости от применимого налогового соглашения/соглашения.
Следующие категории доходов, независимо от того, производятся ли платежи в Китае или нет, считаются доходом из Китая:
- Доход, полученный от работы по найму или трудовых услуг по контракту, выполняемых на территории Китая;
- Доход от аренды в отношении имущества, используемого на территории Китая.
- Доход, полученный от передачи недвижимого имущества, находящегося на территории Китая, или других операций по передаче имущества, совершенных на территории Китая;
- Доход, полученный в результате предоставления различных франшиз для использования на территории Китая;
- Процентные доходы и дивиденды, выплачиваемые компаниями, предприятиями, другими организациями или физическими лицами-резидентами на территории Китая.
Следующий доход также считается доходом из Китая:
- Авторское вознаграждение, выплачиваемое или выплачиваемое компаниями, предприятиями или другими организациями на территории Китая;
- Случайный доход, выплачиваемый или выплачиваемый компаниями, организациями или физическими лицами, постоянно проживающими на территории Китая;
- Доход от предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории Китая;
- Доход от передачи акционерного капитала в иностранную компанию, если в любое время в течение трехлетнего периода (36 последовательных календарных месяцев), предшествующего передаче, более 50% справедливой стоимости активов инвестируемой иностранной компании получено прямо или косвенно от недвижимого имущества, расположенного на территории Китая.
Полезная информация:
Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries
Комментарии