Подписка ReLife
Компания-резидент облагается налогом на прибыль во Франции в зависимости от своего дохода из французского источника. В этом отношении доход, относящийся к иностранной коммерческой деятельности (если между Францией и соответствующим иностранным государством нет действующего соглашения) или иностранному физическому лицу (если применяется налоговое соглашение), исключается из налоговой базы Франции.
Компания-нерезидент облагается налогом на прибыль во Франции в отношении дохода, относящегося к французской предпринимательской деятельности или к французскому физическому лицу, а также дохода от недвижимости, расположенной во Франции.
Франция взимает CIT следующим образом:
Суммы менее € 250 миллионов — 25%
Суммы более €250 миллионов:
- От €0 до € 500 000* — 27.5%
- Свыше €500 000 — 31%
* Малые корпорации не рассматриваются.
За финансовые годы, начатые с 1 января 2021 года, пониженная ставка CIT в размере 15%, которая применяется для малых корпораций при получении их первых €38 120 налогооблагаемой прибыли (согласно определению французского налогового законодательства), распространяется на корпорации, осуществляющие оборот до €10 миллионов (по сравнению с €7,63 миллионами для финансовых годов, открытых до 1 января 2021 года).
Налог на социальные взносы
Любая корпорация должна уплатить налог на социальные взносы по ставке 0,16%, начисленный на выручку без учета НДС и после вычета льготы в размере €19 миллионов.
Корпоративное резидентство
Франция определяется как метрополия Франции (исключая заморские территории, но включая континентальный шельф), Корсика и заморские департаменты (ДОМ, то есть французская Гайана, Гваделупа, Мартиника, Реюньон и Майотта).
Как правило, компания-резидент — это компания, зарегистрированная в соответствии с французским коммерческим законодательством.
Постоянное представительство (ПП)
Понятие ПП не определено FTC и было определено судебным делом Верховного административного суда Франции. Понятие ПП относится к предприятию, эксплуатируемому во Франции, которое может быть реализовано в одной из трех следующих ситуаций:
- Деловая активность, осуществляемая через учреждение (тоесть стационарное предприятие, работающее с некоторой степенью автономии например, филиал, офис продаж);
- Бизнес, осуществляемый во Франции зависимым агентом;
- Наличие полного коммерческого цикла во Франции.
Заявление на получение разрешения может быть подано во французские налоговые органы, чтобы получить подтверждение того, является ли присутствие во Франции иностранной корпорации физическим лицом.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС подлежит уплате с проданных товаров и услуг, оказанных во Франции. Стандартная ставка НДС составляет 20%. Продажа определенных видов лекарств и перевозка людей облагаются НДС по ставке 10%. Продукты питания, подписка на газ и электричество (при определенных обстоятельствах), продажа книг, а также товары и услуги, предоставляемые лицам с ограниченными возможностями, облагаются НДС по сниженной ставке 5,5%. Другие конкретные продажи и услуги облагаются НДС по ставке 2,1% (например, лекарства, которые возмещаются социальным обеспечением, пресса). Поставки товаров за пределы Франции и некоторые конкретные услуги, выставляемые иностранным клиентам, в принципе, освобождаются от НДС.
Поставщики услуг для бизнеса (B2B), как правило, облагаются налогом по месту нахождения клиента, а не по месту нахождения поставщика. Для поставок услуг от бизнеса к потребителю (B2C) местом налогообложения, как правило, является место нахождения поставщика.
НДС применяется только к налогооблагаемым лицам, частично налогооблагаемым лицам и необлагаемым налогом юридическим лицам, которые зарегистрированы для уплаты налога с оборота.
Особые правила НДС применяются к договорам аренды транспортного оборудования; культурных, художественных и спортивных услуг; телевизионных, радиоэлектронных и телекоммуникационных услуг; и перевозки товаров.
Таможенные пошлины
В зависимости от страны происхождения товары могут облагаться таможенными пошлинами. Правила приведены в соответствие с таможенными правилами ЕС.
При определенных обстоятельствах уплата пошлин может быть отложена в зависимости от условий складских соглашений.
Акцизы
Некоторые конкретные товары облагаются акцизными сборами, в частности:
- Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт);
- Обработанные табачные изделия (например, сигары, сигареты, табак);
- Нефтегазовые продукты.
Налог на заработную плату
Компании, которые не облагаются НДС по крайней мере на 90% от своего годового оборота, облагаются налогом на заработную плату (налог на заработную плату) в отношении заработной платы, выплаченной в течение следующего календарного года. Компании с пороговым значением ниже 90% несут ответственность за уплату налога на заработную плату в дополнение к их коэффициенту возмещения НДС, называемому коэффициентом возмещения встречного НДС.
Стандартная ставка налога на заработную плату составляет 4,25%, но повышенные ставки применяются к заработной плате физических лиц, которая превышает определенные пороговые значения. Эти повышенные ставки:
- 8,5% для заработной платы в диапазоне от €8020 до €16 013;
- 13,6% для заработной платы, превышающей €16 013.
Французские взносы на социальное обеспечение
Французская система социального обеспечения состоит из различных схем, обеспечивающих широкий спектр льгот. Эта система включает базовое социальное обеспечение, пособия по безработице, обязательные дополнительные пенсионные планы, дополнительное страхование в случае смерти/инвалидности и дополнительное медицинское страхование.
Взносы распределяются между работодателем и работником; в среднем доля взносов работодателя составляет 45% от валовой заработной платы. На 2022 год доля работника во французских социальных взносах составляет примерно от 20% до 23% вознаграждения. Однако, поскольку взносы начисляются с использованием различных потолков, средняя ставка будет снижаться по мере увеличения валовой заработной платы.
Взносы работодателей, внесенные в дополнительные схемы медицинского страхования (которые являются обязательными и коллективными), подлежат налогообложению.
Как правило, для любого работника, который осуществляет оплачиваемую деятельность во Франции, работодатель удерживает долю работодателя и работника в французских сборах на социальное обеспечение.
Полезная информация:
Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries
Комментарии