Подписка ReLife
Физические лица, будь то французские или иностранные граждане, которые имеют налоговый домициль во Франции, как правило, облагаются налогом на доходы физических лиц (PIT) со всего мира, если это не исключено налоговым соглашением. Физические лица, не проживающие во Франции (нерезиденты), облагаются налогом только на свой доход, полученный во Франции, или, в определенных случаях, на вмененный доход.
Ставки подоходного налога с физических лиц
Каждая категория дохода суммируется и после вычета пособий облагается налогом по прогрессивным ставкам. Общий доход делится в зависимости от семейного положения (то есть чем больше у вас детей, тем меньше налогов вы платите). Согласно правилам разделения доходов, общий налогооблагаемый доход делится на количество долей, предоставленных налогоплательщику: одна доля для одного человека, две доли для состоящего в браке налогоплательщика без детей, половина доли для каждого из первых двух детей-иждивенцев и одна полная доля для третьего и каждого последующего ребенка. Таким образом, доход женатого налогоплательщика с тремя детьми делится на четыре.
Однако налог, сэкономленный при разделении доходов, ограничен в зависимости от чистого налогооблагаемого дохода налогооблагаемого домохозяйства. Цифры различаются для состоящих в браке налогоплательщиков, а также для одиноких и разведенных налогоплательщиков с детьми-иждивенцами.
Ставки являются прогрессивными от 0% до 45%, плюс дополнительный налог в размере 3% на ту часть дохода, которая превышает €250 000 для одного человека и €500 000 для супружеской пары и 4% для дохода, который превышает €500 000 для одного человека и €1 млн для женатой пары.
Социальные доплаты
Социальные надбавки применяются к различным видам доходов. Ниже приведены общие социальные надбавки к доходу от занятости, доходу от аренды, процентам, дивидендам и приросту капитала за 2022 год.
- Доход от занятости: 9.2% + 0.5%
- Доход от аренды: 9.2% + 0.5%
- Дивиденды: 9.2% + 0.5%
- Проценты: 9.2% + 0.5%
- Прирост капитала: 9.2% + 0.5%
Лица, связанные с системой обязательного социального обеспечения, не являющейся французской, в пределах страны Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) (Европейский союз, Исландия, Норвегия, Лихтенштейн) или Швейцарии, освобождаются от CSG и CRD на их инвестиционный доход. Тем не менее, эти доходы по-прежнему облагаются налогом солидарности по ставке 7,5%.
Режим въездного правопреемника (статья 155 B налогового кодекса Франции)
Режим въездного правопреемника применяется к работникам, назначенным во Францию их иностранным работодателем, или к сотрудникам, нанятым непосредственно за границей французской компанией с 1 января 2008 года. В обоих случаях физические лица не должны быть налоговыми резидентами Франции в течение пяти календарных лет, предшествующих году начала их деятельности во Франции. Кроме того, физические лица должны соответствовать определенным условиям проживания/постоянного места жительства.
В соответствии с этим режимом физические лица, назначенные во Францию своим иностранным работодателем, могут воспользоваться освобождением от французского подоходного налога в отношении надбавок к заработной плате, связанных с их переводом.
Для работников, непосредственно нанятых за границей, и для работников, переведенных во Францию их иностранным работодателем, которые заняли свою должность с 16 ноября 2018 года, режим предлагает следующие варианты:
- Освобождение от фактической суммы полученных надбавок к заработной плате; или
- Освобождение от фиксированной ставки в размере 30% от общей суммы вознаграждения.
Режим по-прежнему предусматривает "минимальный" размер подлежащей отчетности компенсации (тоесть налогооблагаемая компенсация не может быть ниже налогооблагаемого вознаграждения, выплачиваемого за аналогичную работу в той же или аналогичной компании, созданной во Франции).
Он также предусматривает освобождение от части вознаграждения, связанной с зарубежными рабочими днями. Однако общее освобождение (тоесть от надбавок к заработной плате, фактических или нет, и рабочих дней за границей) ограничено 50% от общей суммы вознаграждения. В качестве альтернативы физическое лицо может выбрать освобождение от французского налога на фактические надбавки к заработной плате и вознаграждение, связанное с рабочими днями за границей, ограниченное 20% от налогооблагаемого вознаграждения.
Доступность этого въездного режима ограничена восемью годами с года прибытия (пять лет для налогоплательщиков, которые заняли должность во Франции до 6 июля 2016 года). Работник сможет сохранить преимущества въездного режима даже в случае мобильности в компании или внутри группы (но все же в течение максимум восьми или пяти лет).
Это законодательство не может сочетаться с режимом, доступным для жителей Франции.
Поскольку этот налоговый режим является сложным, мы бы рекомендовали вам обратиться за профессиональной консультацией, прежде чем заявлять о преимуществах этого положения в вашей декларации по французскому подоходному налогу.
Налоговый режим «Штаб-квартиры»
Некоторые иностранцы, которые не могут воспользоваться вышеуказанными "режимами въезда" (или для которых требование в соответствии с этими положениями может быть невыгодным), могут претендовать на полное освобождение от определенных "пособий для экспатриантов", при условии, что они не находятся во Франции более шести лет в качестве наемных работников и при условии, что они не считались налоговыми резидентами Франции в год, предшествующий их переводу во Францию. В частности, возмещение работодателем платы за обучение детей-иждивенцев, обучающихся в начальной или средней школе, может не облагаться налогом.
Налоговое резидентство
В соответствии с национальным законодательством физическое лицо считается проживающим во Франции, если соблюдается хотя бы один из следующих критериев:
- Обычное место жительства человека или семьи находится во Франции, или Франция является основным местом пребывания;
- Профессиональная деятельность осуществляется во Франции. Обратите внимание, что управляющие руководители компании, имеющей зарегистрированный офис во Франции и оборот которой превышает €250 миллионов, считаются осуществляющими свою профессиональную деятельность в основном во Франции, если они не докажут обратное;
- Франция является центром экономических интересов.
В соответствии с большинством двусторонних налоговых соглашений, заключенных с Францией, налоговый домициль сначала определяется в соответствии с законодательством страны, которая предоставляет право взимать налоги. Если физическое лицо считается резидентом в соответствии с законодательством двух стран, договор предусматривает "разделительные" положения для определения страны проживания. Эти решающие тесты обычно включают в качестве критериев, в порядке убывания, постоянное место жительства, личные и экономические отношения (центр жизненных интересов), обычное место жительства, гражданство и, если ни один из вышеперечисленных тестов не является определяющим, решение компетентных органов.
Полезная информация:
Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries
Комментарии