Подписка ReLife
Ставки налога на доходы физических лиц для физических лиц-резидентов:
Финляндия облагает резидентов налогом на их доходы по всему миру. Заработанный доход, получаемый резидентами, облагается налогом по прогрессивным налоговым ставкам для целей национального налогообложения и по единой налоговой ставке для муниципальных (а также церковных и социальных) целей налогообложения.
Национальные налоговые ставки
на 2023 год ставки следующие:
- от €0 до €19 900 — 0%
- от €19 900 до €29 700 — 2,515%
- от €29 700 до €49 000 — 4,377%
- от €49 000 до €85 800 — 10,215%
- более €85 800 — 22,727%
Доход от капитала (инвестиций) облагается налогом по ставкам 30% и 34% (последний процент применяется, когда годовой налогооблагаемый доход от капитала превышает €30 000).
Местные подоходные налоги
Само по себе общее увеличение налоговой ставки для каждого муниципалитета в Финляндии в 2023 году, чтобы реформа не была связана с реформой социального обеспечения, муниципальные налоги были сокращены на 12,64. Муниципальный налог взимается по фиксированным ставкам с налогооблагаемого дохода, определяемого для муниципального налогообложения. Ставка варьируется от 4,36% до 10,86% в зависимости от муниципалитета.Средняя ставка муниципального налога , применяемая при специальном прогрессивном налогообложении для нерезидентов, не являющихся налоговыми резидентами, составляет 7,40%.
Церковный налог
Церковный налог уплачивается членами евангелическо-лютеранской, православной и финской немецкой церкви в Финляндии по фиксированным ставкам от налогооблагаемого дохода, определяемым для муниципального налогообложения. Ставки варьируются от 1% до 2,10%, в зависимости от соответствующего прихода.
Налог на общественное вещание
Налог на общественное вещание взимается с налогооблагаемого дохода. Ставка налога на общественное вещание составляет 2,5% с годового дохода, превышающего €14 000; однако максимальная сумма составляет €163. Физические лица не обязаны платить налог, если их годовой доход составляет €14 000 или меньше, если физическое лицо моложе 18 лет или если физическое лицо проживает в провинции Аландские острова. На Аландских островах существует собственный сбор за СМИ, к которому предъявляются те же требования в отношении возраста и предельного дохода, а сумма сбора установлена на уровне €111.
Налоговый режим иностранного эксперта
Налоговый режим для иностранных экспертов предусматривает фиксированную ставку налога в размере 32% от дохода от заработной платы из финского источника для тех иностранных работников, работа которых требует специальных знаний и которые в противном случае облагались бы налогом по обычным прогрессивным налоговым ставкам, применимым к физическим лицам-резидентам. Другие условия заключаются в том, что денежная зарплата составляет не менее 5800 евро в месяц в течение срока действия режима. Режим не может применяться, если лицо проживало в Финляндии в течение последних пяти календарных лет, предшествующих началу работы в Финляндии, или является гражданином Финляндии.
Налоговый режим для иностранных экспертов применяется максимум в течение 48 месяцев с начала работы в Финляндии; по истечении этого периода заработная плата облагается налогом в соответствии с обычными правилами. Заявление на режим должно быть подано в течение 90 дней с момента начала работы в Финляндии.
Ставки налога на доходы физических лиц для физических лиц-нерезидентов
Физическое лицо-нерезидент (например, время от времени работающее в Финляндии) облагается налогом только с дохода из финского источника. Если в налоговом соглашении не предусмотрены более низкие ставки, налоговые ставки составляют 35% на доход от работы и 30% на дивиденды, проценты (однако процентный доход обычно не облагается налогом для нерезидентов) и роялти. В принципе, никакие детализированные вычеты из вышеупомянутого дохода не допускаются.
При взимании налога у источника в размере 35% из налогооблагаемой суммы дохода вычитается €510 за полный месяц. €17 в день вычитается из общей суммы дохода, накопленного за период менее месяца. Однако максимальный вычет - это сумма дохода. Чтобы получить вычет, вычет должен быть указан в карточке физического лица, удерживающего налог. Пенсионный доход из финского источника облагается налогом по прогрессивной налоговой ставке (если налоговое соглашение не запрещает Финляндии облагать налогом пенсию).
Нерезидент может также потребовать, чтобы его доходы, полученные в Финляндии, облагались налогом путем начисления налога (тоесть прогрессивного налогообложения) вместо фиксированного налога у источника. Постановление применяется к нерезидентам, которые проживают в Европейской экономической зоне (ЕЭЗ) или в стране, с которой Финляндия заключила соглашение о содействии в оформлении и обмене информацией по налоговым вопросам, или к тем, кто имеет вид на жительство со статусом исследователя.
Положения о налоге у источника на заработанный доход остаются в силе для тех нерезидентов, которые не подают заявления на получение налоговой карточки нерезидента или не выражают каким-либо другим образом свое желание, чтобы налогообложение осуществлялось путем начисления. Как правило, нерезиденты, облагаемые налогом у источника, не имеют обязательств по отчетности в Финляндии, поскольку предприятие, выплачивающее доход, берет на себя удержание налога у источника, а также обязательства по отчетности в Финляндии.
При прогрессивном налогообложении заработанного дохода нерезидента при расчете налога на доход, полученный в Финляндии (освобождение с прогрессией), учитывается доход, полученный нерезидентом во всем мире (тоесть доход от заработной платы, пенсионный доход и пособия по социальному обеспечению). Однако доход, полученный за границей, или доход, полученный из Финляндии, который не облагается налогом в Финляндии в соответствии с положениями применимого налогового соглашения, не учитывается в прогрессии, если физическое лицо проживает в пределах Европейской экономической зоны или имеет вид на жительство со статусом исследователя, и налогооблагаемый доход, полученный от Финляндии составляет не менее 75% от общего заработанного дохода физических лиц.
Вознаграждение артистов и спортсменов облагается 15% налогом у источника (вычеты не предоставляются). Налог взимается у источника.
Доходы из финских источников, отличные от указанных выше, облагаются подоходным налогом по обычным ставкам налога (заработанный доход облагается налогом по прогрессивной ставке налога, а доход от капитала - по ставкам 30% или 34%), если налоговое соглашение не предусматривает иное. Например, доход от аренды недвижимости, расположенной в Финляндии, подлежит налогообложению, а чистый доход от аренды облагается налогом в размере 30% или 34%.
Полезная информация:
Перевод текста с источника: Tax Summaries
Комментарии