Подписка ReLife
Компании-резиденты облагаются швейцарским корпоративным подоходным налогом (CIT) с их налогооблагаемой прибыли, полученной в Швейцарии. CIT взимается на федеральном, кантональном и общинном уровнях. Доход из иностранных источников, относящийся к иностранным постоянным представительствам (PE) или недвижимости, расположенной за границей, исключается из швейцарской налоговой базы и учитывается только для целей повышения ставок в кантонах, которые применяют прогрессивные налоговые ставки.
Компании-нерезиденты могут облагаться налогом на прибыль в Швейцарии, если они (в качестве альтернативы) имеют юридическое лицо в Швейцарии, владеют недвижимостью в Швейцарии, являются партнерами швейцарского бизнеса, имеют задолженность по кредитам, обеспеченную ипотекой на швейцарскую недвижимость, или имеют дело со швейцарской недвижимостью или действуют в качестве брокера собственность. Компании-нерезиденты облагаются налогом на их доходы, полученные в Швейцарии.
Федеральный уровень
Швейцария взимает прямой федеральный налог на прибыль по фиксированной ставке 8,5% с прибыли после налогообложения. Соответственно, CIT вычитается для целей налогообложения и уменьшает налогооблагаемую базу (т.е. налогооблагаемый доход), что приводит к прямой федеральной ставке CIT на прибыль до налогообложения в размере приблизительно 7,83%. На федеральном уровне налог на корпоративный капитал не взимается.
Кантональный/общинный уровни
В дополнение к прямому федеральному налогу на прибыль, каждый кантон имеет свое собственное налоговое законодательство и взимает кантональные и коммунальные налоги на доходы и капитал корпораций по разным ставкам. Таким образом, налоговое бремя дохода (и капитала) варьируется от кантона к кантону. Некоторые кантональные и коммунальные налоги взимаются по прогрессивным ставкам.
Общие налоговые ставки
Как правило, общий приблизительный диапазон максимальной ставки CIT на прибыль до налогообложения для федеральных, кантональных и коммунальных налогов составляет от 11,9% до 21,0%, в зависимости от местонахождения компании в определенной столице кантона в Швейцарии. С вступлением в силу Федерального закона о налоговой реформе и AHV (страхование по старости и на случай потери кормильца) Финансирование (TRAF) с 1 января 2020 года были отменены специальные кантональные налоговые режимы (например, режимы для холдинговых компаний, компаний с постоянным местожительством, смешанных торговых компаний).
В то же время большинство кантонов снизили или снизят ставку CIT, в результате чего эффективная налоговая ставка в большинстве кантонов составит от 12% до 15%, и ввели международно признанные меры по замене, такие как патентная коробка, соответствующая требованиям Организации экономического сотрудничества и развития, исследование супер-вычет на развитие (НИОКР) и другие меры.
Корпоративное резидентство
Компания считается резидентом Швейцарии, если ее место жительства находится в Швейцарии. Резиденция также связана с местом эффективного управления, которое может быть местом, откуда ведется повседневная деятельность, и/или местом, откуда принимаются управленческие решения.
Постоянное представительство (ПП)
Для целей налогового законодательства Швейцарии термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется деловая деятельность предприятия. В частности, PE - это филиалы, заводы, мастерские, торговые агентства, постоянные представительства, шахты и другие места добычи природных ресурсов, а также здания или строительные площадки, которые эксплуатируются не менее 12 месяцев. Это определение в целом соответствует критериям в соответствии с действующим пунктом 2 статьи 5 Типовой Конвенции ОЭСР о налогообложении доходов и капитала.
Другие налоги
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В принципе, выручка от продаж и услуг, предоставляемых в Швейцарии, облагается НДС по стандартной ставке 7,7% (увеличится до 8,1% с 1 января 2024 года). Товары для основных нужд облагаются НДС по сниженной ставке 2,5% (увеличится до 2,6% с 1 января 2024 года). Кроме того, услуги, связанные с предоставлением жилья, облагаются НДС по специальной ставке 3,7% (увеличится до 3,8% с 1 января 2024 года).
Любое лицо, независимо от организационно-правовой формы, целей и намерения получать прибыль, облагается НДС, если это лицо ведет бизнес и не освобождается от налоговых обязательств. Физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, если оно самостоятельно осуществляет профессиональную или коммерческую деятельность с целью устойчивого получения дохода от поставок и действует за пределами страны под своим именем. Налогооблагаемые лица должны зарегистрироваться в Федеральной налоговой администрации Швейцарии по собственному желанию в письменной форме в течение определенных сроков. Зарегистрированный налогоплательщик, как правило, имеет право зачесть сумму НДС, взимаемую поставщиками или уплаченную при импорте, в счет подлежащего уплате НДС.
Ставки НДС зависят от проданных товаров или предоставленных услуг. Некоторые поставки освобождаются от уплаты налога без предоставления кредита (например, лечение в больнице, культурные услуги, страховые и перестраховочные операции, конкретные операции с деньгами и капиталом), а некоторые поставки полностью освобождаются от налога (например, поставки товаров, которые перевозятся или отправляются непосредственно за границу). Разница связана с тем фактом, что входной НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налога, без зачета не может быть вычтен, в то время как поставки, освобожденные от налога, имеют полное право на вычет входного НДС.
Таможенные пошлины
Все товары, прибывающие в Швейцарию из-за границы, как правило, облагаются таможенными пошлинами и НДС на импорт. Таможенная пошлина рассчитывается на основе веса брутто импортируемых товаров, где применяются весовые ставки для конкретной категории. Такие товары, как алкогольные напитки, табачные изделия, продукты питания и текстиль, являются типичными категориями с более высокими ставками пошлин. Кроме того, импортные товары облагаются импортным НДС в размере 7,7% с 1 января 2018 года; эта ставка увеличится до 8,1% с 1 января 2024 года. На определенные товары применяется сниженная ставка в размере 2,5% (например продукты питания, безалкогольные напитки, книги, журналы, фармацевтическая продукция). Эта ставка увеличится до 2,6% с 1 января 2024 года.
Акцизы
В Швейцарии взимаются различные акцизные налоги. Чтобы назвать несколько, следующие акцизы взимаются на федеральном уровне:
- НДС;
- Налог на нефть;
- Плата за тяжеловесные транспортные средства, связанные с производительностью;
- Национальный дорожный налог (наклейка с налогом на автомагистрали);
- Акцизный налог на пиво/налог на алкоголь;
- Акцизный налог на табак;
- Плата за радио и телевидение (корпоративный сбор);
- Налоги на недвижимость;
- В отношении владения и передачи недвижимости в Швейцарии могут применяться налоги на недвижимость. В зависимости от местоположения объекта недвижимости, налоги на имущество, связанные с владением, взимаются на кантональном и / или общинном уровнях или не существуют вообще.
В случае продажи недвижимости может применяться налог на передачу недвижимости и налоги на прирост капитала.
На федеральном уровне прирост капитала, полученный от продажи недвижимости, облагается обычным налогом на прибыль. На кантональном и общинном уровнях, в зависимости от соответствующего кантона, реализованный прирост капитала облагается либо обычным налогом на прирост капитала (дуалистический метод), либо специальным налогом на прирост капитала на недвижимость (монистический метод).
Решение о том, как облагать налогом прирост капитала от недвижимости на их территории, остается на усмотрение властей кантонов.
Удержание налога на заработную плату (налог у источника)
Сотрудники, соответствующие определенным критериям (например, иностранные граждане-налоговые резиденты Швейцарии без постоянного вида на жительство, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Швейцарии), подлежат удержанию налога на заработную плату. В таком случае работодатель обязан удерживать соответствующий налог на заработную плату с валовой заработной платы работника. Налоги на заработную плату охватывают федеральные, кантональные и коммунальные налоги работника, а также церковный налог (если применимо) (см. раздел Налоги на доходы физических лиц в сводке по индивидуальным налогам Швейцарии).
Взносы на социальное обеспечение
Работодатели, как правило, обязаны отчитываться о взносах на социальное обеспечение с заработной платы своих сотрудников. Если работник подпадает под действие швейцарской системы социального обеспечения, речь идет о следующих обязательных взносах на социальное обеспечение (см. раздел "Другие налоги" в сводке по индивидуальным налогам Швейцарии):
- Страхование по старости, на случай потери кормильца и инвалидности (2023: 10,6%; делится поровну между работодателем и работником);
- Страхование по безработице (2,2% от дохода до 148 200 швейцарских франков; доля работника составляет половину);
- Семейный компенсационный фонд (от 0,3% до 3,5%; обычно полностью финансируется работодателем);
- Страхование от несчастных случаев на производстве (приблизительно 0,17%; полностью финансируется работодателем).
Профессиональная пенсионная система (2-й уровень) (взносы зависят от пенсионного плана; доля работника обычно составляет половину от общего взноса, тогда как работодатель несет другую половину).
Полезная информация:
Перевод текста с источника: Tax Summaries
Комментарии