Налоги на доходы физических лиц в Швейцарии

Все физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом на их доходы и имущество по всему миру. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом только на швейцарские источники дохода и богатства.

Подоходный налог взимается на трех разных уровнях: на федеральном уровне (который одинаков по всей Швейцарии), на кантональном уровне (который одинаков в пределах определенного кантона и основан на собственном налоговом законодательстве и налоговых ставках кантона) и на муниципальном уровне (муниципалитеты следуют кантональное налоговое законодательство, но имеют право устанавливать свою собственную ставку коммунального налога в пределах определенных параметров). Ставки подоходного налога являются прогрессивными на федеральном уровне и в большинстве кантонов. Некоторые кантоны недавно ввели фиксированную ставку налогообложения.

Весь доход облагается налогом на основе одной и той же налоговой декларации с обычно одинаковой налоговой ставкой (то есть все источники дохода суммируются), и из такого общего дохода вычитаются все применяемые вычеты. Это приводит к соответствующей налоговой ставке, которая взимается со всего налогооблагаемого дохода. На основании применимых соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT) фактический налогооблагаемый доход в Швейцарии может отличаться от налоговой ставки, определяющей доход. Кроме того, дивидендный доход от существенного участия может облагаться налогом по более низкой налоговой ставке, основанной на внутреннем федеральном и кантональном законодательстве.

Ставки подоходного налога с физических лиц

Прямой федеральный налог на доходы (на 2023 год в швейцарских франках)

• от 0 до 14 800 — налога нет
• от 14 800 до 32 200 — налога нет (0.77% превышения)
• от 32 200 до 42 200 — 133.95 (0.88% превышения)
• от 42 200 до 56 200 — 221.95 (2.64% превышения)
• от 56 200 до 73 900 — 591.55 (2.97% превышения)
• от 73 900 до 79 600 — 1,117.20 (5.94% превышения)
• от 79 200 до 105 500 — 1,455.75 (6.60% превышения)
• от 105 500 до 137 200 — 3,165.15 (8.80% превышения)
• от 137 200 до 179 400 — 5,954.75 (11.00% превышения)
• от 179 400 до 769 600 — 10,596.75 (13.20% превышения)
• от 769 700 — 88,515.55 (11.50% превышения)

Для налогооблагаемого дохода выше 769 700 швейцарских франков общая ставка налога составит 11,5%.

Расчет эффективных налогов

Для кантональных налогов Цюриха вышеуказанные ставки могут применяться напрямую. Для дополнительных муниципальных налогов вышеуказанная ставка должна быть умножена на соответствующий муниципальный налоговый коэффициент, который варьируется от 0,75% до 1,34% (город Цюрих: 1,19). Для церковного налога указанный выше базовый налог умножается на коэффициент церковного налога, который составляет от 0,06% до 0,15%.

Женевский кантональный налог (базовый налог)

Женевская налоговая таблица довольно сложна, поскольку в ней не применяется система налоговых скобок. Налоговые ставки постоянно увеличиваются небольшими шагами с каждым увеличением дохода. Поэтому в таблице ниже представлен только общий обзор (за 2022 год).

Налог на собак

Любой, у кого есть собака, должен сообщить о ней в общину проживания и уплатить за нее налог. Муниципалитеты регистрируют хозяина и его собаку в базе данных AMICUS и присваивают идентификационный номер.

Сумма налога составляет примерно 100-200 франков (зависит от муниципалитета, размера или веса собаки). Собаки-поводыри и собаки-спасатели часто освобождаются от уплаты налога. Кроме того, многие муниципалитеты предоставляют скидки на содержание сторожевых собак на фермах.

Женевский коммунальный налог

Каждая коммуна кантона Женева самостоятельно определяет множитель, применяемый к ставке кантонального налога и, следовательно, к ставке общинного налога, в зависимости от своих финансовых потребностей. В результате коммунальные налоги могут значительно различаться. Как упоминалось выше, коммунальные налоги составляют процент от кантональных налогов и взимаются совместно с кантональными налогами.

Например, эффективный коммунальный налог города Женевы составляет 45,5% от базового кантонального налога. Самая высокая ставка коммунального налога составляет 51% от основного кантонального налога и взимается в коммунах Шанси и Авулли. Напротив, самая низкая ставка коммунального налога применяется в коммунах Гентод (25%), Колоньи (27%) и Коллонж-Бельрив (29%).

Требования об удержании налогов при продаже имущества, дивидендов, процентов и роялти

Как правило, доходы от процентов и дивидендов, полученные из швейцарских источников, облагаются 35%-ным налогом у источника (WHT), который удерживается с плательщика (например, банка или швейцарской компании) и напрямую вычитается из общей суммы, выплаченной получателю. Исходя из фактов и обстоятельств, этот налог может быть зачислен на общую сумму подоходного налога в Швейцарии или может быть возвращен.

С платежей, полученных по кредитам, обеспеченным недвижимостью, расположенной в Швейцарии (без сумм погашения, например, в основном процентов по ипотечным кредитам), может взиматься налог у источника, если кредитор (физическое или юридическое лицо) проживает за границей. Плательщик процентов удерживает налог у источника. Применимые ДИДН могут ограничивать или отменять применимые кантональные налоговые ставки.

Налог на дарение

Большинство кантонов взимают налог на дарение. Цель этого налога — избежать уклонения от уплаты других видов налогов, в частности налога на наследство, с помощью подарка.

Налог на дарение взимается, например, с:

• Денежные суммы, превышающие определенную сумму (которая варьируется в зависимости от кантона);
• Гранты на недвижимость;
• Ценные вещи, такие как произведения искусства;
• Субсидии на страховые выплаты, подлежащие выплате в течение жизни страхователя;
• Предварительные отчисления на наследство;
• Пожертвования путем уступки или отказа от прав (например, права пользования).

Налог на дарение должен платить тот, кто получает подарок. Как правило, супруги и лица, состоящие в зарегистрированном партнерстве друг с другом, а также потомки (дети и внуки) освобождаются от налога. Также от налога освобождаются приемные и приемные дети, но только в тех кантонах, где они приравнены к биологическим детям.

В большинстве кантонов вы должны сообщить о подарке в кантональную налоговую администрацию в течение определенного периода времени.

Размер налоговой ставки и, следовательно, налога, как правило, зависит:

• от стоимости имущества, полученного в результате дарения;
• и / или от степени родства дарителя с дарителем: чем ближе родственники, тем ниже налоговая ставка.

Те, кто делает пожертвование некоммерческой организации, могут в определенных случаях вычесть всю или часть подаренной суммы в своей налоговой декларации.

Резидентство

Все физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом на их доходы и богатство по всему миру. Физическое лицо считается налоговым резидентом в соответствии с внутренним налоговым законодательством Швейцарии, если:

• Физическое лицо намерено постоянно обосноваться в Швейцарии, где обычно находится центр жизненных интересов физического лица, и зарегистрировано в муниципальных органах власти;
• Физическое лицо остается в Швейцарии с намерением заниматься приносящей доход деятельностью в течение последовательного периода (без учета кратковременных отлучек) продолжительностью не менее 30 дней;
• Физическое лицо остается в Швейцарии без намерения заниматься приносящей доход деятельностью в течение последовательного периода (без учета кратковременных отлучек) продолжительностью не менее 90 дней;

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом только на швейцарские источники дохода и богатства, такие как:

• Доход от занятости, получаемый в результате физической работы в Швейцарии;
• Вознаграждения, полученные в качестве члена Совета директоров или Правления швейцарской компании;
• Дивиденды, полученные от швейцарской компании;
• Проценты по счетам в швейцарских банках;
• Недвижимость в Швейцарии;
• Пенсии и аналогичный доход;
• Доход, направленный на постоянное место работы в Швейцарии.

Эти правила применяются в отношении федеральных налогов, а также кантональных налогов; они не требуют минимального присутствия в Швейцарии.

Полезная информация:

1. Другие налоги
2. Определение доходов
3. Вычеты
4. Налоговые льготы
5. Администрирование
6. Образец расчета доходов

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries