Подписка ReLife
Компания, зарегистрированная на Мальте, считается как домицилированной, так и резидентной на Мальте и, следовательно, подлежит налогообложению по всему миру. Зарегистрированная компания, не являющаяся мальтийской, которая является резидентом Мальты посредством управления и контроля, облагается мальтийским налогом на доходы, возникающие на Мальте, и на доходы, полученные на Мальте / переведенные на Мальту.
Компании облагаются подоходным налогом по фиксированной ставке 35%. Не существует структуры корпоративного налога отдельно от подоходного налога.
Налог на прибыль нефтяных компаний
Налог на прибыль от продажи нефти взимается как подоходный налог, при этом аналогичные вычеты допускаются в отношении понесенных расходов. В случае контракта о разделе продукции, подписанного после 1 января 1996 года, любая нефтяная прибыль облагается налогом по стандартной ставке корпоративного налога в размере 35%. Тем не менее, вся остальная нефтяная прибыль облагается 50%-ной ставкой налога.
Налог на прибыль от страхования
Налог на прибыль от страхования взимается как подоходный налог и облагается обычной стандартной налоговой ставкой в размере 35%, как и другая корпоративная прибыль; однако порядок определения такой прибыли регулируется рядом подробных правил, которые учитывают особый характер страховой отрасли. В случае компаний-нерезидентов расчет применяется только в отношении бизнеса, осуществляемого на Мальте или с Мальты.
Налоговое резидентство
Все компании, зарегистрированные на Мальте, считаются как домицилированными, так и резидентами Мальты. Другие физические лица (включая компании, зарегистрированные за рубежом) считаются резидентами Мальты, когда контроль и управление их бизнесом осуществляются в стране.
Постоянное представительство (ПП)
Хотя налоговое законодательство Мальты содержит ряд ссылок на термин ‘постоянное представительство’, этот термин не определен законодательством Мальты. Действительно, с точки зрения внутреннего налогового законодательства Мальты, нерезидент, в принципе, облагается мальтийским налогом на доходы, возникающие на Мальте, независимо от наличия или отсутствия ПП на Мальте (с учетом любых положений соглашения об избежании двойного налогообложения [DTT], которые будут применяться, если они противоречат мальтийскому налогу закон).
В случае, если Мальтийскому налоговому комиссару требуется интерпретировать такой термин, обычно делается ссылка на определение, содержащееся в Типовой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Поставки товаров и услуг на Мальте обычно облагаются НДС по стандартной ставке 18%. Однако на некоторые товары может распространяться пониженная ставка НДС, например, 7% на проживание и вход в спортивные сооружения и 5% на другие товары, такие как электричество, импорт произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата, некоторые кондитерские изделия, некоторые медицинские принадлежности, некоторые печатные издания (включая электронные публикации) и некоторые предметы, предназначенные исключительно для лиц с ограниченными возможностями. Льготная ставка в размере 5% была распространена на защитные маски и козырьки (но за исключением снаряжения для дайвинга).
Экспорт товаров в страны за пределами Европейского Союза, продукты питания (по определению) для потребления человеком и многочисленные финансовые услуги (по определению) освобождаются от НДС. Некоторые из этих освобожденных от уплаты налогов поставок также дают поставщику право требовать зачета по налогу на добавленную стоимость НДС, понесенного при закупках, совершенных в ходе таких поставок.
Малые предприятия
По состоянию на конец 2020 года были выпущены юридические уведомления, чтобы сделать более возможным для малого предприятия воспользоваться упрощенной регистрацией НДС (именуемой регистрацией НДС по статье 11) с уменьшенным бременем соблюдения. Указанные изменения в основном состоят из:
- Сокращение периода, который должен пройти, прежде чем лицо, проходящее стандартную регистрацию по НДС, сможет изменить свой тип регистрации по НДС на регистрацию по статье 11;
- Оговорка о том, когда такое изменение может произойти даже до истечения указанного периода (при определенных ограниченных обстоятельствах);
- Увеличение соответствующих пороговых значений, чтобы еще раз упростить процедуру упрощенной регистрации.
С 1 июля 2021 года соответствующие пороговые значения для малых предприятий были немного увеличены, что упростило для юридического лица квалификацию в качестве малого предприятия.
Акцизы
Акцизы взимаются с определенных энергетических продуктов, определенных алкогольных напитков, определенных табачных изделий и услуг мобильной телефонии.
Налоги на заработную плату
Согласно правилам Системы окончательного расчета (FSS), работодатель обязан удерживать подоходный налог и взносы на социальное обеспечение у источника из заработной платы сотрудников. Работодатель должен направлять такие вычеты из налогов/социального обеспечения Уполномоченному по доходам Мальты в определенные сроки.
Взносы работодателя на социальное обеспечение
Работодатели обязаны платить взносы на социальное обеспечение в размере 10% от заработной платы отдельного работника и по фиксированным ставкам за 2022 календарный год в размере €49,97 в неделю при годовой заработной плате, превышающей €25 258,48, в случае, если работник родился 1 января 1962 года или позже (это следует отметить, что работник также обязан платить эквивалентную еженедельную сумму).
Ставки социального обеспечения, как правило, ежегодно увеличиваются и вступают в силу с начала соответствующего календарного года.
Наемные работники
Взносы на социальное обеспечение составляют 10% от базовой еженедельной заработной платы работника, выплачиваемой как работником, так и работодателем, с учетом минимального и максимального взноса. Максимальный размер взноса варьируется в зависимости от возраста застрахованного лица следующим образом:
- Для сотрудников, родившихся до 1 января 1962 года, текущий максимальный еженедельный взнос составляет €39,28;
- Для сотрудников, родившихся 1 января 1962 года или позже, текущий максимальный еженедельный взнос составляет €51,60.
Самозанятые лица
Взносы на социальное обеспечение составляют 15% от годового чистого дохода самозанятого / самостоятельно занятого лица, полученного за предыдущий год, а также облагаются минимальным и максимальным взносом. Максимальный размер взноса варьируется в зависимости от возраста лица следующим образом:
Для лиц, родившихся до 1 января 1962 года, текущий максимальный еженедельный взнос составляет €58,891.
Для лиц, родившихся 1 января 1962 года или позже, текущий максимальный еженедельный взнос составляет €77,40.
Полезная информация
Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries
Комментарии