Какие налоги для бизнеса есть в Чехии и по какой ставки они облагаются

square imagesquare flag
maverick
Последнее обновление 07 апр. 24
Какие налоги для бизнеса есть в Чехии и по какой ставки они облагаются

Корпоративный подоходный налог (CIT) применяется к прибыли, полученной всеми компаниями, включая филиалы иностранных компаний. Корпоративные партнеры в полных товариществах (тоесть неограниченные) и корпоративные генеральные партнеры (тоесть неограниченные) в товариществе с ограниченной ответственностью облагаются налогом на прибыль со своей доли прибыли в товариществе.


Чешские компании-резиденты обязаны платить CIT с доходов, полученных из международных источников. Компании-нерезиденты обязаны платить CIT с дохода, полученного в Чешской Республике.


Ставка CIT составляет 19% и применяется ко всей прибыли от бизнеса, включая прирост капитала от продажи акций (если не освобождается от режима освобождения от участия). В 2023-25 годах налог на непредвиденные расходы (надбавка к корпоративному подоходному налогу в размере 60%) применяется к сверхприбыли крупных банков и компаний энергетического сектора по сравнению с их средней прошлой прибылью.


Существует специальная ставка налога на прибыль в размере 15%, взимаемая с дохода в виде дивидендов юридических лиц-налоговых резидентов Чехии от юридических лиц-нерезидентов (если на них не распространяется освобождение от участия).


К доходам определенных инвестиционных фондов применяется ставка 5% CIT, а к пенсионным фондам применяется ставка 0% CIT.


Налоговое резидентство

Компания является резидентом в Чешской Республике для целей CIT, если она имеет:

  • Зарегистрированное местонахождение;
  • Место управления;
  • Расположена в Чешской Республике.


Постоянное представительство (ПП)

В соответствии с национальным законодательством, создание ИП иностранного налогового резидента в Чешской Республике инициируется наличием постоянного места для осуществления предпринимательской деятельности, долгосрочным предоставлением услуг (более шести месяцев в течение любых 12 месяцев подряд) или наличием зависимого агента, если не применяется соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT) предусматривает иное. Для целей толкования используется Типовой налоговый комментарий Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В Чешской Республике, как правило, существует оговорка об "обслуживании PE" (тоесть пункт, предусматривающий, что ПП создается путем предоставления услуг на территории Чешской Республики даже без наличия постоянного места деятельности).


Можно запросить у налогового органа юридически обязательное решение, подтверждающее выбранный метод определения базы CIT для ИП.


Другие налоги


Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС обычно взимается в размере 21% при поставках товаров и услуг в пределах Чешской Республики. Некоторые товары (например, продукты питания, строительные работы, связанные с социальным жильем) облагаются налогом по ставке 15%, а вторая сниженная ставка в размере 10% применяется для определенных категорий товаров (некоторые лекарства, книги, газеты, а также поставки тепла и холода).


С 1 мая 2020 года вторая сниженная ставка НДС в размере 10% применяется также для питьевой водопроводной воды, услуг общественного питания, безалкогольных напитков и разливного пива, ремонта обуви и одежды, парикмахерских услуг, электронных книг и так далее.


Кроме того, с 1 июля 2020 года вторая сниженная ставка НДС в размере 10% применяется к проживанию в отелях и посещению культурных, спортивных, театральных или аналогичных объектов.


Экспорт, как правило, освобождается от уплаты НДС с предоставлением кредита. Некоторые поставки освобождаются от уплаты без предоставления кредита, включая аренду недвижимости (за некоторыми исключениями), финансовые и страховые услуги, образование, здравоохранение и социальное обеспечение.


Регистрация НДС

Компании, расположенные в Чешской Республике, оборот которых превышает 2 миллиона чешских крон (CZK) в течение любого последовательного 12-месячного периода, должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в налоговых органах.


Для компаний-нерезидентов порога регистрации не существует, но они должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если они:

  • облагать любые поставки чешским НДС (если только обязанность по декларированию и уплате НДС не перекладывается на получателя поставки); или
  • поставлять товары из Чешской Республики в другое государство-член Европейского Союза (ЕС).

Компания может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если ее оборот не достигает порогового значения, если она предоставляет или собирается предоставлять товары, облагаемые налогом, или товары, освобожденные от НДС, в кредит в Чешской Республике.


При определенных обстоятельствах компании, не зарегистрированные для уплаты НДС, перед которыми возникает обязательство по уплате НДС в связи с приобретенными товарами или услугами, становятся лицами, идентифицированными для уплаты НДС. Лицо, указанное для уплаты НДС, платит НДС только с полученных поставок, не имея права на возмещение соответствующего входного НДС в своей декларации по НДС.


Декларации и платежи по НДС

Декларация по НДС должна быть подана и налог должен быть уплачен в течение 25 дней после окончания налогового периода. Налогооблагаемым периодом является календарный месяц (или календарный квартал при определенных обстоятельствах). Все плательщики НДС, зарегистрированные в Чешской Республике, должны представить отчет, так называемый "контрольный отчет’. В контрольном заявлении плательщики НДС должны предоставить подробные доказательства данных из выставленных и полученных счетов-фактур, чтобы Финансовая администрация Чехии могла сравнивать и проверять транзакции с деловыми партнерами. Контрольный отчет не заменяет декларацию по НДС. Юридические лица должны подавать отчет каждый календарный месяц, а крайний срок подачи контрольного отчета — не позднее 25 дней после налогового периода. Плательщики НДС должны представлять все отчеты по НДС в налоговые органы Чехии в электронном виде.


Таможенные пошлины

Чешская Республика является государством-членом ЕС; следовательно, применяется таможенный кодекс ЕС.


Акцизные налоги

Акцизный налог взимается с производства или импорта определенных продуктов, таких как табак, табачные изделия и нагретые табачные изделия, вина, полуфабрикаты, спиртные напитки и чистый этанол, пиво, топливо и минеральные масла.


Налоги на энергию

Налог на энергию взимается с природного газа и некоторых других газов, твердого топлива и электроэнергии, продаваемой конечным потребителям в Чешской Республике.


Налог на недвижимость

Налог на недвижимость ежегодно уплачивается владельцем земли или зданий. Размер налога зависит от площади, местоположения и использования земли или зданий. Асфальтированные участки, используемые в коммерческих целях (например, бетонные площадки в логистических центрах), облагаются налогом, при этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять налог. Однако некоторые районы (например, общедоступные парковки в торговых центрах) не облагаются налогом.


Налог на передачу недвижимости

Налог на передачу недвижимости был отменен в 2020 году.


Гербовые сборы

В Чешской Республике гербовые сборы не взимаются. Некоторые коммерческие операции, в которых по закону должен участвовать нотариус, облагаются нотариальным сбором.


Налоги на заработную плату

Работодатели (в том числе экономические работодатели и некоторые виды ИП) в Чешской Республике обязаны ежемесячно предоставлять удержания и ежегодную сверку в отношении своих сотрудников. Удержания включают подоходный налог с физических лиц (PIT) и обязательное социальное обеспечение и медицинское страхование.


Взносы на социальное обеспечение и медицинское страхование

Работодатели отчисляют 33,8% от валовой заработной платы работника в государственные фонды здравоохранения и социального обеспечения. Доступно ограничение только на страховые взносы по социальному обеспечению.


Дорожный налог

Дорожный налог уплачивается ежегодно в отношении транспортных средств (включая частные транспортные средства), используемых в коммерческих целях. Ставки варьируются в зависимости от мощности двигателя и размера транспортного средства. С 2022 года дорожный налог был фактически отменен для легковых автомобилей, автобусов и грузовиков массой до 12 тонн. Дорожный налог для транспортных средств, превышающих этот лимит, остается в силе.


Налог на выезд

Отдельного налога на выезд как такового не существует. Налог на выезд (применяется в соответствии с Директивой ЕС о борьбе с уклонением от уплаты налогов ATAD) является частью CIT. Таким образом, ставка такая же, как и для стандартного CIT, то есть 19%. Налог взимается при перемещении активов без смены владельца между чешской компанией и ее иностранным частным лицом, доход которого освобожден от налогообложения в Чехии на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT), между чешским частным лицом и иностранной штаб-квартирой, если последующие продажи таких активов былине облагается налогом в Чешской Республике, или когда чешский налоговый резидент меняет свое налоговое резидентство, если последующие продажи таких активов не облагались налогом в Чешской Республике.


Налогоплательщик облагается налогом на сумму, равную рыночной стоимости переданных активов на момент вывода активов, за вычетом их стоимости для целей налогообложения. Платежи в рассрочку могут отсрочить уплату налога на следующие пять лет.


Единственными исключениями являются переводы активов, связанные с финансированием ценных бумаг, активов, размещенных в качестве обеспечения, и так далее, если активы должны быть возвращены государству-члену передающей стороны в течение 12 месяцев.


Полезная информация

  1. Определение доходов
  2. Налог на филиалы
  3. Вычеты
  4. Налоговые льготы
  5. Администрирование


Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries

Комментарии