Подписка ReLife
Чешские налоговые резиденты, как правило, облагаются чешским подоходным налогом со своих доходов по всему миру. Налоговые нерезиденты, как правило, облагаются налогом только на доход, который считается доходом из чешского источника.
Ставки подоходного налога с физических лиц
На 2020 год ставка НДФЛ составляла 15%, рассчитанная из так называемого "сверхвалютного дохода" (что означает, что социальное и медицинское страхование, выплачиваемое работодателем из заработной платы, было добавлено к базе подоходного налога работника). С 2021 года концепция "сверхвысокого дохода" была отменена, и налоговая база рассчитывается не только из валового дохода. Кроме того, с 2021 года была отменена надбавка солидарности в размере 7% для лиц с высоким доходом и заменена прогрессивной ставкой, как указано ниже (ранее подоходный налог, называемый "взносом солидарности", составлял 7% от валового дохода по найму и дохода от самозанятости за вычетом расходов, не облагаемых налогом, которые были выше применялся максимальный размер выплаты по социальному обеспечению).
С 2021 года Чешская Республика возвращается к прогрессивному налогообложению с введением предельной ставки в 23% следующим образом:
- Валовой доход до предела выплаты по социальному обеспечению (порог на 2021 год составляет 1 701 168 чешских крон, на 2022 год — 1 867 728 чешских крон и на 2023 год — 1 935 552 чешских кроны) облагается ставкой 15%;
- Валовой доход, превышающий этот порог, облагается ставкой 23%.
Вышеуказанные ставки применяются ко всем видам доходов, за исключением доходов, которые уже облагаются налогом у источника, и за исключением определенных видов иностранных доходов, включенных в отдельную налоговую базу..
Отдельная налоговая база
С 2021 года вводится специальная налоговая база со ставкой 15% для отдельных видов нечешских инвестиционных доходов (например, дивидендов и процентов по облигациям из-за рубежа).
Физические лица могут включить доход от капитала из-за рубежа в эту отдельную налоговую базу, к которой применяется фиксированная налоговая ставка 15%. Однако налоговые льготы или статьи, не облагаемые налогом, не могут быть применены для уменьшения этой налоговой базы. Таким образом, физическое лицо может решить, оставить ли доход от капитала из-за рубежа в общей налоговой базе, которая облагается прогрессивными ставками 15% и 23%, но которая может быть уменьшена за счет налоговых льгот и вычитаемых статей, или включить этот доход в отдельную налоговую базу, которая облагается единым налогом.налоговая ставка 15%, но не может быть уменьшена на налоговые льготы и вычитаемые статьи.
Резидентство
Физическое лицо считается резидентом для целей налогообложения в Чешской Республике, если выполняется одно из следующих условий:
Физическое лицо имеет постоянное место жительства в Чешской Республике (либо принадлежащее, либо арендуемое место жительства, в котором физическое лицо намерено проживать постоянно). Наличие долгосрочной визы само по себе не делает физическое лицо налоговым резидентом Чешской Республики.
Физическое лицо находится в Чешской Республике 183 или более дней в календарном году. Сюда входят дни прибытия и отъезда.
Физическое лицо, не отвечающее условиям налогового резидентства Чехии, считается налоговым нерезидентом Чехии. Нерезиденты, находящиеся в Чешской Республике менее 183 дней в течение любого 12-месячного периода и работающие на иностранного работодателя без налогооблагаемого присутствия в Чешской Республике, не облагаются чешским подоходным налогом с дохода от работы, выполняемой в Чешской Республике (доход из чешского источника).
Как правило, следующие физические лица облагаются чешским налогом на доход из чешского источника, независимо от количества дней физического присутствия в стране:
- Все сотрудники чешской компании, включая все филиалы;
- Иностранные правопреемники, чьи расходы на заработную плату оплачиваются непосредственно чешской организацией (или постоянным представительством ПП) или перечисляются ей;
- Официальные представители или члены Совета директоров или Наблюдательного совета чешских компаний.
Двойное проживание
Если физическое лицо считается резидентом более чем в одной стране, окончательное налоговое резидентство определяется на основе применимого соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT). В большинстве DIDN физическое лицо определяется как налоговый резидент Чехии, если у него есть постоянное место жительства в Чешской Республике, прочные личные и/или экономические связи с Чешской Республикой, обычное место жительства в Чешской Республике или чешское гражданство.
Другие налоги
Налоги на социальное обеспечение являются обязательными для физического лица, работающего в чешской компании. Большинство прикомандированных работников, работающих в чешской компании, обязаны платить чешское социальное обеспечение и медицинскую страховку, если только в постановлениях Европейского Союза (ЕС) или договоре о социальном обеспечении не указано иное. Правила участия в чешской системе социального обеспечения и медицинского страхования сложны, и ситуация каждого прикомандированного должна рассматриваться индивидуально.
Взносы на социальное обеспечение обеспечивают финансирование трех отдельных фондов: пенсий, пособий по безработице и по болезни (вместе с другими пособиями). Предприниматели могут выбирать, вносить ли взносы в фонд по болезни.
Медицинская страховка покрывает медицинское обслуживание. Физическое лицо может выбрать лицензированную компанию, которой оно будет платить взносы на медицинское страхование.
Обязательные взносы рассчитываются из валового вознаграждения физического лица, включая большую часть пособий и пособий. Доходы, облагаемые подоходным налогом, как правило, облагаются взносами в систему социального обеспечения и медицинского страхования.
Ставки взносов для работодателя составляют 24,8% на социальное обеспечение и 9% на медицинское страхование. Ставки взносов для работника составляют 6,5% на социальное обеспечение и 4,5% на медицинское страхование. Платежи производятся работодателем (как для части взносов работника, так и для части взносов работодателя).
Максимальный годовой предел базы налогообложения для расчета взносов в систему социального обеспечения в 48 раз превышает среднемесячную заработную плату в год (т.е. 1 701 168 чешских крон в 2021 году, 1 867 728 чешских крон в 2022 году и 1 935 552 чешских крон в 2023 году). Это ограничение распространяется как на работников, так и на предпринимателей.
По состоянию на 2013 год, существует только ограничение для взносов на социальное обеспечение. Лимит на уплату страховых взносов по государственному медицинскому страхованию был отменен.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС обычно взимается в размере 21% при поставках товаров и услуг в пределах Чешской Республики. Некоторые товары (например, продукты питания, строительные работы, связанные с социальным жильем) облагаются налогом по ставке 15%, а вторая сниженная ставка в размере 10% применяется для определенных категорий товаров (некоторые лекарства, книги, газеты, а также тепло и холод).
С 1 мая 2020 года вторая сниженная ставка НДС в размере 10% также применяется для питьевой водопроводной воды, услуг общественного питания, безалкогольных напитков и разливного пива, ремонта обуви и одежды, парикмахерских услуг, электронных книг и так далее.
Кроме того, с 1 июля 2020 года вторая сниженная ставка НДС в размере 10% применяется к проживанию в отеле и посещению культурных, спортивных, театральных или аналогичных объектов.
Налоги на чистое богатство/стоимость
В Чешской Республике нет налогов на чистое богатство/стоимость.
Налог на наследство и дарение
С 2014 года налоги на наследство и дарение больше не регулируются отдельными актами. Налогообложение включено в подоходный налог и подлежит прогрессивному налогообложению, как и другие виды личного дохода (что означает значительное увеличение налога на дарение по сравнению с предыдущим законодательством). Однако возможны различные освобождения от налогообложения (например, полное освобождение от налога на наследство для физических лиц).
Налог на имущество
Налог на имущество уплачивается каждый год с недвижимого имущества, принадлежащего налогоплательщику по состоянию на 1 января соответствующего года. Сумма зависит от типа и размера недвижимости, цели использования и местоположения.
Налог на приобретение недвижимости (ранее налог на передачу недвижимости)
В 2020 году налог на приобретение недвижимости был отменен с обратной силой для недвижимости, зарегистрированной в кадастре с декабря 2019 года.
До этого применялась налоговая ставка в размере 4% от стоимости недвижимости (цена покупки согласована / определена на основе экспертной оценки или стоимости, установленной налоговыми органами). Налогоплательщиком был покупатель.
Полезная информация:
Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries
Комментарии