Какие налоги для бизнеса есть в Хорватии

Корпоративный подоходный налог (CIT) обычно уплачивается по ставке 18%. Для налогоплательщиков с доходами за налоговый период ниже 7,5 млн. хорватских крон/€995 421,06 применяется ставка 10%. Плательщиками CIT являются предприятия, занимающиеся независимой деятельностью на долгосрочной основе с целью получения прибыли, филиалы иностранных предприятий, предприятия, которые контролируют доли в капитале (если сам объект инвестиций не платит CIT), и физические лица, которые предпочитают платить CIT вместо подоходного налога с физических лиц (PIT).

Базой CIT является бухгалтерская прибыль, скорректированная с учетом вычетов и запрещенных статей. Резиденты Хорватии платят CIT с прибыли, полученной в Хорватии и за рубежом, а нерезиденты (например, филиалы) платят CIT только с прибыли, полученной в Хорватии. Налоговая база также включает доходы, возникающие в результате ликвидации, продажи, изменения организационно-правовой формы и разделения налогоплательщика, если она определяется по рыночной стоимости.

Платежи в добровольные пенсионные фонды, выплачиваемые работодателем за работника при определенных условиях, предусмотренных Законом о CIT, также считаются вычитаемыми расходами.

Расходы не считаются подлежащими вычету расходами, если они не связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика.

Налогоплательщики, доходы которых составляют менее 7,5 млн. хорватских крон/€995 421,06 могут определять налоговую базу в соответствии с кассовым принципом.

База CIT уменьшается на следующие статьи

• Доходы от дивидендов и распределения прибыли (тоесть дивиденды и доли в капитале, которые выплачиваются компанией, которая выплачивает CIT, идентичный хорватскому CIT, имеет установленную юридическую форму и которые плательщик не использовал в качестве признанной стоимости (вычета) в своей декларации по CIT);
• Нереализованная прибыль от корректировки стоимости акций (увеличения стоимости финансового актива), если она была включена в качестве дохода в отчет о прибылях и убытках (P&L) в текущем году и компенсирует ранее признанные нереализованные убытки, не подлежащие вычету из налогообложения, по тому же финансовому активу;
• Доходы от собранных списанных требований, которые были включены в налоговую базу в предыдущие налоговые периоды, но не исключены из налоговой базы в качестве признанных расходов;
• Сумма амортизации, не признанная в предыдущие налоговые периоды, до суммы, установленной Законом о CIT.
• Сумма налоговых льгот или освобождения от уплаты налогов в соответствии со специальными правилами (например, расходы на образование, расходы на исследования и разработки (R&D) и расходы на зарплату нового сотрудника).

База CIT увеличивается на следующие статьи:

• Нереализованные убытки от корректировки стоимости акций (уменьшение стоимости финансового актива), если они были включены в качестве расходов в отчет о прибылях и убытках и не компенсируют ранее признанную нереализованную прибыль от корректировки стоимости того же финансового актива;
• Сумма амортизации, превышающая суммы, предусмотренные Законом о CIT;
• 50% от расходов на развлечения (еда и напитки, подарки с печатным логотипом фирмы или торговой маркой продукта или без него, а также расходы на отпуск, спорт, отдых, аренду автомобилей, судов, самолетов и коттеджей для отдыха). Расходы на развлечения не включают в себя расходы на товары и товары, адаптированные налогоплательщиком для деловых развлекательных целей, с надписью "не для продажи", и другие рекламные объекты с названием фирмы или товаров или других рекламных объектов (например стаканы, пепельницы, скатерти, коврики, карандаши, деловые дневники, зажигалки, бирки), которые используются в торговом зале покупателя и передаются потребителям при условии, что их стоимость не превышает 160 хорватских крон / 21,24 евро за единицу;
• 50% расходов, за исключением расходов на страхование и проценты, понесенных в связи с принадлежащими или арендованными автомобилями или другими средствами личного транспорта (например, личным автомобилем, судном, вертолетом, самолетом), используемыми управленческими, надзорными и другими сотрудниками, при условии, что использование средств личного транспорта не определено в качестве заработной платы;
• Недостача активов, превышающая сумму, установленную Хорватской экономической палатой или Хорватской торгово-промышленной палатой, в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость (НДС) и на основании которой не был уплачен налог на добавленную стоимость;
• Расходы на принудительный сбор налогов и других сборов;
• Штрафы, налагаемые компетентными органами;
• Проценты за просрочку платежа, взимаемые между связанными лицами.
• Льготы и другие экономические выгоды, предоставляемые физическим или юридическим лицам с целью вызвать или предотвратить определенное событие в пользу компании (обычно связанные с комиссионными, выплачиваемыми сторонам, действующим от имени налогоплательщика);
• Пожертвования, превышающие суммы, предусмотренные Законом о CIT;
• Проценты, которые не подлежат налогообложению в соответствии с Законом CIT;
• Расходы, выявленные в ходе проверки налоговой администрации, включая НДС и взносы, связанные со скрытыми выплатами прибыли и снятием средств с акционеров, участников компании и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, облагаемую налогом CIT;
• Любые другие расходы, не связанные напрямую с получением прибыли, а также другие увеличения налоговой базы, которые не были включены в налоговую базу.

Кроме того, дополнительный CIT (так называемый налог на непредвиденные расходы) применяется ко всем налогоплательщикам, которые в 2022 году получили доход более 300 000 000 хорватских крон/€39 806,84 и которые имеют налогооблагаемую прибыль в 2022 году, которая превышает более чем на 20% среднюю налогооблагаемую прибыль за предыдущие четыре налоговых периода. Если налогоплательщик зафиксировал нулевую прибыль или налоговые убытки в любом из предыдущих четырех налоговых периодов, такой налоговый период не включается в расчет средней налогооблагаемой прибыли для целей расчета дополнительной налоговой базы.

Налоговое обязательство по дополнительному CIT подлежит уплате по ставке 33%. Крайний срок подачи и оплаты соответствует финансовому году налогоплательщика, то есть четыре месяца после окончания финансового года налогоплательщика.

Корпоративное резидентство

В соответствии с Законом о CIT резидентами являются юридические или физические лица, чье местонахождение зарегистрировано в Реестре компаний или другом реестре в Хорватии, или чье место эффективного управления и контроля бизнеса находится в Хорватии. Резидентами также являются предприниматели/физические лица с постоянным местом жительства или обычным местом жительства в Хорватии, чья деловая активность зарегистрирована в реестре или других записях.

Нерезидентом является любое лицо, которое не удовлетворяет одному из требований, упомянутых выше.

Постоянное представительство (ПП)

Определение бизнес-единицы нерезидента основано на руководящих принципах ОЭСР, которые предусматривают, что бизнес-единица нерезидента - это место управления, филиал, офис, завод, мастерская, шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов или строительная площадка или проект на срок более шести месяцев, включая агентов, действующих от его имени, имеющих право заключать контракты или хранить запасы продуктов, которые он распространяет на хорватском рынке от имени иностранного предпринимателя. Бизнес-подразделение нерезидента также включает в себя предоставление услуг (например, консультационных и бизнес-консалтинговых услуг) для того же или связанного проекта, который длится более трех месяцев в течение 12-месячного периода. С 1 января 2019 года определение ПП было расширено в соответствии с изменениями в области размывания базы и вывода прибыли (BEPS), главным образом за счет введения правил борьбы с фрагментацией, расширения определения зависимого агента и ограничения сферы действия исключений для подготовительных и вспомогательных мероприятий.

Полезная информация:

1. Другие налоги
2. Определение доходов
3. Налог на филиалы
4. Вычеты
5. Налоговые льготы
6. Администрирование

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries