Подписка ReLife
Налогоплательщиком для целей подоходного налога с физических лиц (PIT) является каждое физическое лицо, получающее доход.
Налогоплательщики-резиденты подлежат налогообложению в Хорватии по всему миру. Налогоплательщики-нерезиденты обязаны платить налог в Хорватии с дохода из хорватского источника. Исполнители-нерезиденты (артисты, артисты эстрады, спортсмены) не обязаны платить НДФЛ, если гонорар за их выступление выплачивается иностранному юридическому лицу и облагается налогом у источника (WHT) в соответствии с законодательством о корпоративном подоходном налоге (CIT).
При определенных обстоятельствах физическое лицо может добровольно или в обязательном порядке стать плательщиком корпоративного подоходного налога (т.е. Налога на прибыль) вместо плательщика НДФЛ.
Ставки подоходного налога с физических лиц (НДФЛ)
В Хорватии действуют прогрессивные налоговые ставки, которые применяются к налогооблагаемой базе в процессе ежегодной оценки налоговых обязательств. Следующие виды доходов составляют часть так называемого "годового дохода", который подлежит ежегодной оценке налоговых обязательств:
Доход от самозанятости.
Прочие доходы, которые не считаются "окончательным прочим доходом".
Налогооблагаемая база рассчитывается путем применения установленных налоговых вычетов и налоговых льгот (тоесть необлагаемых налогом частей дохода) к общей сумме годового дохода.
Налоговые вычеты и налоговые льготы могут, в зависимости от типа дохода, также применяться при расчете ежемесячных налоговых авансовых платежей. Следующие налоговые ставки и налоговые скобки используются на ежегодной основе, то есть в процессе ежегодной оценки налоговых обязательств:
- 0 - 360 000 хорватских крон/€47 780,28 — 20%
- более 360 000 хорватских крон /€47 780,28 — 30%
Следующие виды доходов составляют часть так называемого "конечного дохода", который не подлежит процессу ежегодной оценки налоговых обязательств:
Доход от капитала
- Другие доходы, связанные с возмещением социальных взносов.
- Прочие доходы, относящиеся к разнице между активами налогоплательщика и заявленными источниками финансирования приобретения активов.
- Прочие доходы в связи с временной и случайной сезонной работой в сельском хозяйстве.
- Доход, для которого налоговые обязательства определяются на основе единовременной выплаты в соответствии с законодательством о НДФЛ.
Следовательно, разница между годовым и конечным доходом заключается в том, что конечный доход не подпадает под процесс ежегодной оценки налоговых обязательств, а налог, уплаченный с конечного дохода, считается окончательно уплаченным налогом (т.е. Конечный доход не может облагаться дополнительным налогообложением независимо от суммы других видов дохода, облагаемых налогом в годовой уровень). С другой стороны, годовой доход включается в ежегодный процесс оценки налоговых обязательств; следовательно, налоговые авансовые платежи не обязательно являются окончательным налогом, подлежащим уплате с этого дохода в рассматриваемом налоговом году.
Муниципальный налог
Города и муниципалитеты в Хорватии могут взимать дополнительный налог, так называемый муниципальный налог, который взимается в зависимости от места жительства или обычного проживания физического лица в Хорватии. Для налогоплательщиков, проживающих в городах, где взимается муниципальный налог, муниципальный налог взимается в качестве дополнительного налога к их обязательствам по НДФЛ.
Ставки подоходного налога в Хорватии варьируются от 0% до 18% (самая высокая ставка подоходного налога для Загреба, столицы Хорватии). Базой, на основе которой рассчитывается дополнительный налог, является сумма налогового обязательства.
Резидентство
Для целей налогообложения в Законе о НДФЛ проводится различие между налогоплательщиками-резидентами и налогоплательщиками-нерезидентами.
Налогоплательщики считаются налогоплательщиками-резидентами, если они:
- Имеют недвижимость в своей собственности или в своем распоряжении в течение непрерывного периода не менее 183 дней в течение одного или двух календарных лет в Хорватии (пребывание в недвижимости не является определяющим фактором);
- Физически находятся в Хорватии не менее 183 дней в течение одного или двух календарных лет. Короткие перерывы в пребывании, до одного года, не являются решающими.
Физические лица, которые не имеют недвижимости в своей собственности или в своем распоряжении и физически не присутствуют в Хорватии не менее 183 дней в течение одного или двух календарных лет, считаются налогоплательщиками-нерезидентами.
Если налогоплательщик имеет недвижимость в своей собственности или в своем распоряжении в Хорватии и за рубежом, он будет считаться налогоплательщиком-резидентом в стране, в которой проживает его семья; или, если у него нет семьи или место их проживания не может быть определено, он будет считаться налогоплательщиком-резидентом в стране куда обычно ездят на работу или где преимущественно физически присутствуют. В случае, если другая страна не считает такое физическое лицо своим налогоплательщиком-резидентом, оно будет считаться налогоплательщиком-резидентом Хорватии.
Полезная информация:
Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries
Комментарии