Какие налоги для бизнеса есть в Нидерландах

Как правило, компания-резидент Нидерландов облагается налогом на прибыль по всему миру. Тем не менее, определенный доход может быть освобожден или исключен из налоговой базы. Юридические лица-нерезиденты имеют ограниченные налоговые обязательства только в отношении доходов из голландских источников.

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога (CIT)

Стандартная ставка CIT составляет 25,8% по состоянию на 1 января 2023 года. Существует две группы налогооблагаемых доходов. Более низкая ставка в размере 19% (15% в 2022 году) применяется к первой категории доходов в размере €200 000 (€395 000 в 2022 году). Стандартная ставка применяется к превышению налогооблагаемого дохода.

Налоговый режим инвестиционного фонда

• В общих чертах, в соответствии с существующим режимом налоговых инвестиционных фондов, ставка CIT для налоговых инвестиционных фондов составляет 0% при условии, что их прибыль предоставляется акционерам и держателям сертификатов участия не позднее, чем через восемь месяцев после окончания года.
• Налоговые инвестиционные фонды могут также инвестировать в деятельность по развитию (или реконструкции) недвижимости при условии, что эта деятельность осуществляется через дочернюю компанию, подчиняющуюся голландскому CIT, и деятельность по развитию (или реконструкции) осуществляется в интересах недвижимости, которая является (или будет) частью собственного портфеля фонда, портфель дочернего финансового инвестиционного фонда, портфель компании, в которой фонд или дочерний фонд имеет существенную долю, или в пользу собственного портфеля дочерней компании (дочерняя компания "project development"). 
• Налоговым инвестиционным фондам, инвестирующим в недвижимость, разрешено иметь налогооблагаемую дочернюю компанию, которая предоставляет обычные услуги в отношении недвижимости, принадлежащей Голландскому инвестиционному фонду недвижимости (REIT). Примерами могут служить конференц-залы или эксплуатация собственного ресторана.
• Правительство объявило, что с 1 января 2025 года должна быть введена мера, на основании которой фискальные инвестиционные фонды больше не смогут напрямую инвестировать в недвижимость (мера недвижимости). Мера по недвижимости предназначена для обеспечения того, чтобы прибыль, полученная от недвижимости, во всех случаях могла облагаться корпоративным подоходным налогом и чтобы был гарантирован эффективный сбор, в том числе, например, во всех случаях, когда иностранные инвесторы инвестируют в голландскую недвижимость.
• Для налоговых инвестиционных фондов, инвестирующих в ценные бумаги, никаких изменений не будет. Предполагается, что показатель недвижимости включен в пакет налогового плана 2024 года. В ближайшее время правительство собирается изучить целесообразность этой меры, а также любых сопутствующих мер.

Корпоративное резидентство

Постоянное представительство (ПП)

• Компании-нерезиденты облагаются корпоративным подоходным налогом только в отношении дохода из голландского источника, такого как прибыль от постоянного представительства или доход от недвижимости, расположенной в Нидерландах. До 2020 года термин «постоянное представительство» для целей налогообложения в Нидерландах соответствовал критериям, которые были разработаны в прецедентном праве Нидерландов.
• С 2020 года термин «постоянное представительство» был определен в законе о корпоративном подоходном налоге (Wet Vpb 1969). Это юридическое понятие термина «постоянное представительство» применяется с соответствующими изменениями к подоходному налогу с физических лиц (Wet IB 2001) и налогу на заработную плату (Wet LB 1964), а также к односторонним мерам по предотвращению двойного налогообложения (Bvdb 2001).
• В договорных ситуациях определение термина «постоянное представительство» соответствует определению в применимом налоговом договоре. Для недоговорных ситуаций определение термина «постоянное представительство» соответствует определению этого термина в статье 5 Типовой конвенции ОЭСР 2017 года.
• Причина, по которой термин «постоянное представительство» определен в законе (о корпоративном подоходном налоге), связана с применением MLI к налоговому законодательству Нидерландов. MLI, который вступил в силу в Нидерландах 1 июля 2019 года и который применяется с 1 января 2020 года, содержит несколько положений, касающихся термина «постоянное представительство».

Полезная информация:

1. Другие налоги
2. Определение доходов
3. Вычеты
4. Налоговые льготы
5. Администрирование

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries