Подписка ReLife
Нидерланды облагают налогом своих резидентов на их доходы по всему миру; нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из определенных источников в Нидерландах (в основном доход от работы, гонорары директора, доход от бизнеса и доход от голландской недвижимости).
Ставки подоходного налога с физических лиц
В Нидерландах доход со всего мира делится на три разных типа налогооблагаемого дохода, и каждый тип дохода облагается налогом отдельно по своему собственному графику, называемому «ячейкой». В каждой графе указаны свои налоговые ставки. Налогооблагаемый доход физического лица основан на совокупном доходе, указанном в этих трех графах.
Графа 1 относится к налогооблагаемому доходу от работы и домовладения и включает следующее:
- Доход от занятости;
- Домовладение основного места жительства (считается доходом);
- Периодические поступления и платежи;
- Льготы, связанные с положениями о доходах.
Графа 2 относится к налогооблагаемому доходу от существенных процентов.
Графа 3 применяется к налогооблагаемому доходу от сбережений и инвестиций.
Ставки для дохода графы 1
- от 0 до €37 149* (9.28%)
- от 37 149 до € 73 031 (3,447%)
- от 73 031 до €130 251 (36,93%)
*В первой скобке графы 1 налог на национальное страхование взимается по ставке 27,65%.
Ставка 2 — доход облагается налогом по фиксированной ставке 26,9%.
Налоговая ставка 2 будет скорректирована к 2024 году путем введения двух новых скобок: базовая ставка в размере 24,5% для первых €67 000 дохода на человека и ставка в размере 31% для остальной части.
Ставка 3 — доход (предполагаемый доход от сбережений и инвестиций) облагается налогом по фиксированной ставке 32%.
Резидентство
Статья 4 Общего закона о налогообложении предписывает, что место жительства физического лица определяется на основе всех (соответствующих) фактов и обстоятельств. В случае спора налоговые суды Нидерландов рассмотрят прочные связи лица личного (и, в меньшей степени, экономического) характера с Нидерландами.
В соответствии с налоговым законодательством Нидерландов для определения места жительства используется ряд критериев. Наиболее важными критериями являются следующие:
- Где поддерживается постоянное место жительства;
- Где выполняются трудовые обязанности;
- Где проживает семья физического лица;
- Где физическое лицо зарегистрировано в местных органах власти;
- Где хранятся банковские счета и другие активы;
- Предполагаемая продолжительность пребывания в Нидерландах.
Иностранец, как правило, считается резидентом Нидерландов, если:
- Состоит в браке, его семья сопровождает его в Нидерланды;
- Он одинокий человек, он может остаться в Нидерландах более одного года.
Квалифицируемые налогоплательщики-нерезиденты и режим выбора
- Когда физическое лицо-нерезидент квалифицируется как квалифицируемый налогоплательщик-нерезидент, оно имеет право на определенные вычеты и налоговые льготы, на которые имеют право налогоплательщики-резиденты. Налогоплательщики-нерезиденты должны выполнить ряд (измененных) условий, чтобы иметь право на участие в этой схеме.
- Основные условия заключаются в том, что 90% или более дохода налогоплательщика должны облагаться налогом на заработную плату и подоходный налог в Нидерландах, и физическое лицо должно проживать в государстве-члене ЕС, в Бонайре, Исландии, Лихтенштейне, Норвегии, Сабе, Синт-Эстатиусе или Швейцарии.
- Всеобъемлющее положение включено для ситуаций, когда менее 90% дохода налогоплательщика-нерезидента облагается налогом в Нидерландах, но когда, в соответствии с европейским законодательством, этот налогоплательщик, тем не менее, имеет право на применение личных пособий в Нидерландах. Кроме того, налогоплательщик-нерезидент также должен подать декларацию о доходах в налоговые органы страны своего проживания.
Выбор режима частичного нерезидента
- В соответствии с положениями так называемого «постановления о 30%», сотрудники, которые на основании фактов и обстоятельств считаются налогоплательщиками-резидентами, могут выбрать режим частичного нерезидента. Частичный в этом отношении подразумевает, что они рассматриваются как резиденты для целей графы 1 и как нерезиденты для целей графы 2 и 3, в то время как они имеют право на личные вычеты и налоговые льготы.
- Выбор в пользу частичного налогоплательщика-нерезидента не отменяет принципы определения резидентства, основанные на налоговых соглашениях между странами.
- Максимальный срок действия 30%-ного постановления составляет пять лет.
Полезная информация:
Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries
Комментарии