Подписка ReLife
Общая информация
- Корпорации-резиденты облагаются налогом на основе общемирового дохода. Иностранная компания, осуществляющая предпринимательскую деятельность через постоянное представительство (ПП) в Индонезии, как правило, должна будет взять на себя те же налоговые обязательства, что и налогоплательщик-резидент.
- Налогооблагаемая прибыль рассчитывается на основе обычных принципов бухгалтерского учета с учетом определенных налоговых корректировок. Как правило, допускается вычет всех расходов, понесенных для получения, сбора и поддержания налогооблагаемой прибыли от бизнеса. Разница во времени может возникнуть, если расходы, отраженные в качестве расходов для бухгалтерского учета, не могут быть немедленно заявлены в качестве налогового вычета.
- Налогоплательщики-резиденты и индонезийские ПП (постоянные представительства) иностранных компаний должны урегулировать свои налоговые обязательства либо прямыми платежами, удержаниями от третьих сторон, либо сочетанием того и другого. Иностранные компании без ПП в Индонезии должны урегулировать свои налоговые обязательства по доходам, полученным из Индонезии, путем удержания налога индонезийской стороной, выплачивающей доход.
Ставки корпоративного подоходного налога (CIT)
К чистому налогооблагаемому доходу обычно применяется фиксированная ставка CIT в размере 22%. Однако некоторые объекты налогообложения или отрасли имеют специальные налоговые режимы.
Скидка публичной компании
Публичные компании, которые удовлетворяют минимальным требованиям листинга в размере 40% и некоторым другим условиям, имеют право на налоговую скидку в размере 3% от стандартной ставки, обеспечивая эффективную налоговую ставку в размере 19%.
Скидка для небольшой компании
Малые предприятия (то есть корпоративные налогоплательщики с годовым оборотом не более 50 млрд индонезийских рупий [IDR]) имеют право на 50%-ную налоговую скидку от стандартной ставки, которая пропорционально начисляется на налогооблагаемый доход со стороны валового оборота до 4,8 млрд IDR. Некоторые предприятия с валовым оборотом не более 4,8 млрд IDR облагаются подоходным налогом в размере 0,5% от оборота.
Резидентство
Компания считается резидентом Индонезии для целей налогообложения в силу того, что ее учреждение или место управления находятся в Индонезии.
Постоянное представительство (ПП)
В соответствии с Законом о подоходном налоге, компания-нерезидент может рассматриваться как имеющая налогооблагаемое присутствие, если она ведет бизнес или осуществляет деятельность в Индонезии, которая может быть в форме:
- Места управления;
- Филиала компании;
- Представительства;
- Офисное здания;
- Завода;
- Склада;
- Помещения для продаж;
- Зоны добычи природных ресурсов;
- Зоны добычи нефти и природного газа;
- Рыболовства, животноводства, сельского хозяйства, плантации или лесного хозяйства;
- Проекта строительства, монтажа или сборки;
- Предоставление услуг (в любой форме) сотрудниками или другим лицом, если на это требуется не более 60 дней в течение 12-месячного периода;
- Физического или юридического лица, действующего в качестве зависимого агента.
Если компания-нерезидент является резидентом в стране, имеющей налоговое соглашение с Индонезией, правила создания ПП могут быть изменены; обычно существует более длительный «тест времени» для определенных видов деятельности, выполняемых в Индонезии.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Закон о НДС позволяет правительству изменять ставку НДС в диапазоне от 5% до 15%. За некоторыми исключениями, НДС применяется к поставкам (продажам) товаров и услуг на территории Индонезии по ставке 11% начиная с 1 апреля 2022 года. НДС на экспорт товаров облагается нулевым рейтингом, в то время как импорт товаров облагается НДС по ставке 11%. НДС с нулевой ставкой также применяется к экспортируемым услугам, но с учетом ограничений Министерства финансов (MoF).
С 1 апреля 2019 года спектр услуг, облагаемых 0% НДС, был расширен следующим образом:
- Платные производственные услуги;
- Услуги по ремонту и техническому обслуживанию;
- Транспортно-экспедиционные услуги по экспортоориентированным товарам;
- Услуги, связанные с недвижимыми товарами, находящимися за пределами таможенной зоны, в форме консультационных услуг по строительству;
- Информационные и технологические услуги;
- Услуги по подключению к интернету, спутникам и/или передаче данных;
- Услуги по НИОКР;
- Аренда самолетов и/или судов для международных рейсов для судоходной деятельности;
- Торговые услуги, которые помогают в поиске местных продавцов для закупки товаров для экспортных целей;
- Некоторые консультационные услуги, бухгалтерские услуги, услуги финансового аудита и налоговые услуги, среди прочего.
Услуги, оказываемые в пределах таможенной зоны для клиентов за пределами таможенной зоны, считаются местными и, следовательно, облагаются обычной ставкой НДС в размере 11%. Въездное использование или потребление иностранных услуг или нематериальных товаров, за некоторыми исключениями, также облагается НДС по ставке 11%.
Использование иностранных нематериальных товаров и услуг, предоставляемых через систему электронной коммерции пользователям в таможенной зоне Индонезии, будет облагаться НДС по ставке 11%.
Подача декларации по НДС производится ежемесячно, при этом оплата и подача должны быть произведены не позднее последнего дня месяца, следующего за налогооблагаемой поставкой.
Полезная информация:
Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries
Комментарии