Виды налогообложения и налоговые ставки для физлиц в Индонезии

Общая информация

Налоговый резидент, как правило, облагается налогом на доходы по всему миру, хотя это может быть смягчено применением соглашений об избежании двойного налогообложения (DTAS).

• Тем не менее, Сводный закон добавил положение к Закону о подоходном налоге, предусматривающее, что иностранцы, которые стали субъектами внутреннего налогообложения по причине получения статуса налогового резидента в Индонезии, могут облагаться налогом только на доход, полученный из Индонезии (в том числе, если он выплачивается в оффшоре), если они соответствуют определенным требованиям к квалификации. Это будет доступно только в течение первых четырех лет, когда они станут налоговыми резидентами.
• Эта территориальная система налогообложения может быть неприменима, когда иностранец получает доход из-за рубежа и использует применимое налоговое соглашение между Индонезией и страной происхождения. Граждане Индонезии, которые проживают за пределами Индонезии более 183 дней в течение 12 месяцев и отвечают определенным требованиям, также могут рассматриваться как иностранные налоговые субъекты.

Физические лица-нерезиденты облагаются общим налогом (WHT) в размере 20% в отношении их доходов, полученных из Индонезии. Однако в тех случаях, когда действует DTA, возможны льготы.

Ставки, применяемые к налогооблагаемому доходу (в индонезийских рупиях IDR):

• до 60 млн IDR — 5%
• от 60 млн IDR до 250 млн IDR— 15%
• от 250 млн IDR до 500 млн IDR — 25%
• от 500 млн IDR до 5 млрд IDR— 30%
• свыше 5 млрд. IDR — 35%

Налог на выходные пособия*

• до 50 млн IDR — 0%
• от 50 млн до 100 млн IDR — 5%
• от 100 млн до 500 млн IDR — 15%
• свыше 500 млн IDR — 25%

* Ставки являются окончательными и применяются только в том случае, если платеж производится сразу, или максимум через два года, если платеж производится последовательно. Для платежей за третий год и далее применяются обычные ставки индивидуального налога.

Налог на единовременные пенсионные выплаты

Окончательные налоговые ставки для единовременных пенсионных выплат из утвержденного правительством пенсионного фонда и страховых взносов по старости:

• до 50 миллионов IDR — 0%
• свыше 50 миллионов IDR — 5%

Резидентство

Физическое лицо считается налоговым резидентом, если оно выполняет любое из следующих условий:

• Проживает в Индонезии;
• Находится в Индонезии более 183 дней в течение любого 12-месячного периода;
• Находится в Индонезии в течение финансового года и намеревается проживать в Индонезии (на вопросы проживания также может повлиять применение DTAs).

Гражданин Индонезии, который находится в Индонезии менее 183 дней в течение любого 12-месячного периода, может рассматриваться как нерезидент, если он соответствует дополнительным требованиям, например, имеет постоянное место жительства, центр жизненных интересов, обычное место жительства, статус налогового субъекта или другие критерии за пределами Индонезии.

Взносы на социальное обеспечение

В Индонезии нет всеобъемлющей системы социального обеспечения; однако существует программа социального обеспечения работников (BPJS), которая обеспечивает защиту от несчастных случаев на производстве, страхование на случай смерти, сбережения по старости, здравоохранение и пенсию. Программа поддерживается назначенной государственной компанией BPJS, которая внедрила схемы социального обеспечения в Индонезии.

Список ставок по данной программе:

• Защита от несчастных случаев на производстве (1) — от 0,24% до 1,74%
• Страхование на случай смерти (1) — 0.3%
• Сбережения по старости (1) — 3.7%
• Здравоохранение (2) — 4%
• Пенсия (3) — 2%

Примечания:

1. Базой расчета является базовая заработная плата плюс фиксированное пособие;
2. Максимальная расчетная база составляет 12 млн IDR в месяц, начиная с 1 января 2020 года;
3. Максимальная база расчета обновляется ежегодно на основе правил BPJS.

Работодатели несут ответственность за обеспечение того, чтобы их работники были охвачены программами социального обеспечения работников в рамках двух государственных учреждений социального обеспечения, а именно:

• Агентство социального обеспечения по медицинскому страхованию (BPJS Kesehatan), покрывающее медицинское страхование;
• Агентство социального обеспечения по социальному обеспечению работников (BPJS), охватывающее несчастные случаи на производстве, смерть и старость, а также пенсии.

Взносы работников взимаются работодателем за счет отчислений из заработной платы. Они должны быть выплачены BPJ вместе с взносами, которые несут работодатели.

Полезная информация:

1. Другие налоги
2. Определение доходов
3. Вычеты
4. Налоговые льготы
5. Администрирование
6. Пример расчета налогов физлица 

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries