Какие налоги платят физические лица в Дании: основная информация

Общая информация

Физическое лицо может облагаться налогом в Дании как:

• имеющее полное налоговое обязательство перед Данией,
• имеющее ограниченное налоговое обязательство перед Данией, или
• в соответствии со специальными правилами для экспатриантов, или
• правилами, касающимися найма рабочей силы.

Физические лица, являющиеся резидентами Дании, несут полную налоговую ответственность (то есть облагаются налогом на свой доход по всему миру, если только физическое лицо не считается налоговым резидентом в другой стране в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения [DTT]).

Физическое лицо, которое является полноправным налоговым резидентом Дании, будет, как правило, облагаться налогом в соответствии с обычной налоговой схемой в размере до 52,07% (55,90%, включая налог AM, который также является подоходным налогом для целей DTN) в 2023 году. Применяется ряд вычетов; следовательно, эффективная налоговая ставка в большинстве случаев ниже.

Физическое лицо, не полностью облагаемое налогом, может иметь ограниченные налоговые обязательства перед Данией. Ограниченные налоговые обязательства ограничиваются доходами из датских источников, перечисленных в разделе 2 Закона о налогах у источника в Дании, в том числе:

• Заработная плата за работу, выполняемую в Дании, выплачивается работодателем с юридическим местом в Дании или от его имени;
• Заработная плата за работу, выполняемую в Дании, где срок пребывания превышает 183 дня в течение 12 месяцев;
• Некоторые другие виды личных доходов, включая гонорары директоров, пенсионные выплаты и пособия по социальному обеспечению;
• Вознаграждение, на которое распространяются специальные правила найма персонала;
• Доход, получаемый от коммерческого предприятия с постоянным представительством (ПП);
• Доход от недвижимости, расположенной в Дании;
• Дивиденды от датских компаний;
• Доходы от роялти из Дании;
• Вознаграждение за консультативную помощь, при определенных обстоятельствах.

Физическое лицо с ограниченной налоговой ответственностью перед Данией, как правило, будет облагаться налогом в размере до 52,07% (55,90%, включая налог AM) на доходы из источников в Дании в 2023 году.

Ставки подоходного налога с физических лиц.

Как правило, физические лица облагаются национальным подоходным налогом, муниципальным налогом, налогом на рынке труда и церковным налогом. При исчислении налога по обычной схеме применяются следующие виды доходов:

• Личные доходы (заработная плата, пособия в натуральной форме, доход от самозанятости, пенсионный доход и так далее);
• Доход от капитала (процентный доход, процентные расходы, чистый налогооблагаемый прирост капитала и прочее);
• Налогооблагаемый доход (личный доход, добавленный к доходу от капитала и скорректированный на определенные детализированные вычеты);
• Доход от акций (дивиденды, прирост капитала по акциям);
• Стоимость имущества (стоимость имущества, расположенного в Дании или за рубежом).

Различные виды доходов облагаются разными налогами и, следовательно, облагаются по разным ставкам. Это также означает, что величина вычета различается в зависимости от того, с какого дохода может быть произведен вычет.

Налоговые ставки

Ставки налога следующие:

• Государственный налог (личный доход): 12.09% — 15.00%
• Муниципальный налог (средний) — 25.018%
• Налог на рынке труда — 8.00%

Налог на акции:  

• от 0 до 58 900 датских крон — 27.00%
• более 58 900 датских крон — 42.00%

Предельная налоговая ставка не может превышать 52,07% (2023 год). Однако налог на рынке труда, налог на акции, налог на стоимость имущества и церковный налог не подпадают под действие этого правила.

Чистый доход от капитала облагается налогом по ставке до 42% (в 2023 году). Отрицательный чистый доход от капитала и другие льготы могут быть вычтены, но не в полной мере.

Национальные налоги

Национальные налоги подразделяются на нижний и верхний налоги, в связи с чем доходы физических лиц облагаются прогрессивным налогообложением.

Нижний налог

Нижняя налоговая база представлена личным доходом плюс положительный чистый доход от капитала. Нижний налог подразумевает налогообложение в размере 12,09% (2023).

Верхний налог

Базой для уплаты основного налога для одного лица является личный доход плюс положительный чистый доход от капитала. Максимальный налог составляет 15% от части максимальной налоговой базы, превышающей 568 900 датских крон (2023 год), после вычета 8% трудового взноса.

Муниципальный налог

Местный подоходный налог (муниципальный налог) рассчитывается на налогооблагаемый доход по фиксированной ставке, зависящей от конкретного муниципалитета. Средний показатель по стране составляет 25,018% (2023).

Налог на рынке труда

Налог на рынке труда составляет 8% от личного дохода.

Налог на акции

Общий доход до 58 900 датских крон (2023) (117 800 датских крон для супружеской пары) облагается налогом в размере 27%. Доход от акций, превышающий эту сумму, облагается налогом в размере 42%.

Церковный налог

Церковный налог взимается по фиксированной ставке, зависящей от конкретного муниципалитета. Средний показатель по стране для церковных налогоплательщиков составляет примерно 0,92% (2023). Церковный налог взимается муниципалитетами и взимается только с членов Датской государственной церкви (лютеранской). При регистрации в Дании все физические лица должны четко указать, не должны ли они быть зарегистрированы.

Полезная информация:

1. Резидентство
2. Определение дохода
3. Другие налоги
4. Вычеты
5. Налоговые льготы
6. Администрирование
7. Образец расчета налогов физлица

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries