Какие налоги и процентные ставки на доходы физических лиц есть на Кипре

Подоходный налог с физических лиц (PIT)

Кипрский НДФЛ облагается налогом на доходы физических лиц, которые являются налоговыми резидентами Кипра по всему миру. Физические лица, которые не являются налоговыми резидентами, облагаются налогом только на определенные виды доходов, начисленных или полученных из источников на Кипре.

В следующей таблице перечислены ставки НДФЛ и диапазоны, применимые в настоящее время к физическим лицам:

• от 0 до €19 500 — 0%
• от 19 501 до €28 000 — 20%
• от 28 001 до €36 300 — 25%
• от 36 301 до €60 000 — 30%
• от €60 001 и выше — 35%

Специальный взнос на оборону (SDC)

1. SDC налагается только на дивиденды, проценты (большинство видов) и доход от аренды, полученные физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами Кипра и имеют постоянное место жительства на Кипре для целей SDC.
2. Для дивидендов (ставка SDC 17%) и процентных доходов (ставка SDC 30%, за исключением процентных доходов, полученных от государственных облигаций Кипра, кипрских и иностранных корпоративных облигаций, котирующихся на признанной фондовой бирже, или облигаций, выпущенных кипрскими государственными организациями или кипрскими или иностранными местными органами власти, котирующимися на признанной фондовой бирже, где применяется ставка 3%), SDC применяется вместо PIT. Для дохода от аренды (эффективная ставка SDC 2,25%) применяется SDC в дополнение к PIT.
3. Нерезиденты освобождаются от налога на доходы физических лиц на весь свой доход, независимо от того, получен ли он на Кипре или из иностранных источников. Это освобождение также распространяется на физических лиц, которые являются налоговыми резидентами Кипра, но не имеют постоянного места жительства на Кипре для целей SDC. Применяются положения о борьбе со злоупотреблениями.
4. Физическое лицо, которое не имеет «Место жительства происхождения» на Кипре (как определено в Законе о завещаниях и наследовании), считается проживающим на Кипре для целей SDC только в том случае, если физическое лицо было налоговым резидентом Кипра в течение как минимум 17 лет из последних 20 лет, предшествующих рассматриваемому налоговому году.
5. «Место жительства происхождения» приобретается при рождении и, как правило, совпадает с местом жительства отца на момент рождения, а в исключительных случаях и матери. Для тех физических лиц, у которых «Место жительства происхождения» на Кипре, подробные правила используются для определения статуса места жительства физических лиц для целей SDC.

Резидентство

1. С 2017 года физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, если оно удовлетворяет либо «правилу 183 дней», либо «правилу 60 дней» за налоговый год. Только для более ранних налоговых лет «правило 183 дней» имеет значение для определения налогового резидентства Кипра.
2. «Правило 183 дней» для налогового резидентства Кипра соблюдается для физических лиц, которые проводят на Кипре более 183 дней в любом календарном году, без каких-либо дополнительных условий/критериев.
3. «Правило 60 дней» для налогового резидентства Кипра соблюдается для физических лиц, которые в совокупности в соответствующем налоговом году:

• Не проживали в каком-либо другом отдельно взятом государстве в течение периода, превышающего в совокупности 183 дня;
• Не считаются налоговыми резидентами какого-либо другого государства;
• Проживают на Кипре не менее 60 дней;
• Имеют другие определенные кипрские связи.

1. Чтобы соответствовать четвертому критерию, физическое лицо должно вести любой бизнес на Кипре и/или работать на Кипре и/или занимать должность (директора) компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, в любое время налогового года, при условии, что таковой не прекращается в течение налогового года. Кроме того, физическое лицо должно иметь в налоговом году постоянную жилую недвижимость на Кипре, которая либо принадлежит, либо арендуется физическим лицом.
2. Для целей «правила 183 дней» и «правила 60 дней» дни пребывания на Кипре и выезда из Него рассчитываются следующим образом:

• День отъезда с Кипра считается днем проживания за пределами Кипра;
• День прибытия на Кипр считается днем проживания на Кипре;
• Прибытие и отъезд с Кипра в один и тот же день считаются одним днем проживания на Кипре;
• Отъезд и прибытие на Кипр в один и тот же день считаются одним днем проживания за пределами Кипра.

Полезная информация:

1. Определение доходов
2. Другие налоги
3. Вычеты
4. Налоговые льготы
5. Администрирование
6. Образец расчета налогов физлица

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries