Подписка ReLife
Стандартные ставки
- Все налоги взимаются на национальном уровне. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога (CIT) составляет 20%.
- Для CIT не существует понятия налогового резидентства. Коммерческие организации, созданные в соответствии с законодательством Вьетнама, облагаются налогом на прибыль по всему миру. 20% CIT применяется к иностранным доходам. Для таких доходов не предусмотрены налоговые льготы.
- Иностранные организации, осуществляющие бизнес во Вьетнаме без создания юридического лица во Вьетнаме и/или имеющие доход из Вьетнама, считаются иностранными подрядчиками, независимо от того, выполняются ли услуги внутри или за пределами Вьетнама. Платежи иностранным подрядчикам облагаются налогом на иностранных подрядчиков (FCT), который состоит из налога на добавленную стоимость (НДС) и элементов CIT.
Льготные ставки
При соблюдении определенных критериев доступны льготные ставки CIT в размере 10%, 15% и 17%.
Расчет налогооблагаемой прибыли
Налогооблагаемая прибыль — это разница между общим доходом, полученным из внутренних или иностранных источников, и вычитаемыми расходами, а также прочим доходом, подлежащим налогообложению.
- Налогоплательщики обязаны составлять ежегодную декларацию CIT, которая включает раздел для внесения корректировок в бухгалтерскую прибыль для получения налогооблагаемой прибыли.
- Для CIT не существует понятия налогового резидентства. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Вьетнама, подлежат CIT во Вьетнаме. Кроме того, во Вьетнаме существует широко сформулированное определение «постоянного представительства».
Налоговое резидентство
Постоянное представительство (ПП)
Во Вьетнаме ПП определяется как «постоянное место ведения бизнеса, через которое иностранное предприятие осуществляет часть или всю свою деловую или производственную деятельность во Вьетнаме». ПП иностранного предприятия должно включать:
- Филиал, операционный офис, завод, мастерскую, транспортное средство, шахту, нефтяное и газовое месторождение или любое место, связанное с эксплуатацией природных ресурсов во Вьетнаме;
- Строительная площадка; проект строительства, монтажа или сборки;
- Учреждение, предоставляющее услуги, включая консультационные услуги, через своих сотрудников или других лиц;
- Агента для иностранного предприятия;
- Представитель во Вьетнаме, у которого есть полномочия подписывать контракты от имени иностранного предприятия, или когда у него нет полномочий подписывать контракты от имени иностранного предприятия, но он регулярно поставляет товары или предоставляет услуги во Вьетнаме.
Иностранные предприятия со своими ИП во Вьетнаме должны платить налог с налогооблагаемого дохода, полученного во Вьетнаме (независимо от того, относится ли он к ИП), и с налогооблагаемого дохода, полученного за пределами Вьетнама и связанного с деятельностью ИП.
- В тех случаях, когда договор об избежании двойного налогообложения, подписанный Вьетнамом, содержит различные положения, касающиеся ПП, применяется такой договор.
Дивидендный доход
Дивиденды, полученные от инвестиций в другие компании во Вьетнаме, не облагаются КПН, если они облагались КПН в компаниях-объектах инвестиций.
Процентный доход
Процентный доход облагается налогом по стандартной ставке CIT. Определенные виды процентного дохода имеют право на налоговые льготы, предоставляемые инвестиционному проекту, в зависимости от условий, на которых предоставляются налоговые льготы.
Доход от роялти
В настоящее время доход от роялти облагается налогом по стандартной ставке CIT.
Другие важные статьи
Налоговые льготы, доступные для инвестиций в поощряемые сектора, не применяются к прочим доходам (за исключением доходов, которые непосредственно связаны с стимулируемой деятельностью, например, утилизацией металлолома), что определяется в широком смысле.
Следующие статьи дохода облагаются стандартной ставкой CIT и не имеют права на налоговые льготы (включая льготную налоговую ставку и освобождение / сокращение):
- Доход от передачи права на капитальный взнос; доход от передачи недвижимого имущества (за исключением дохода от инвестиций в социальные дома); доход от передачи инвестиционных проектов, передачи права на участие в инвестиционных проектах и передачи права на разведку и разработку полезных ископаемых;
- Доход от деятельности по поиску, разведке и разработке нефти, газа и других редких и ценных ресурсов; доход от деятельности по разработке полезных ископаемых;
- Доход от предоставления услуг, подлежащих SST в соответствии с положениями закона о SST.
Иностранный доход
Иностранный доход, согласно внутреннему налоговому законодательству, облагается стандартной ставкой CIT с доступными налоговыми льготами
Полезная информация:
Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries
Комментарии