Виды налогов, процентные ставки и сроки их оплаты для бизнеса в Польше

square imagesquare flag
maverick
Последнее обновление 07 апр. 24
Виды налогов, процентные ставки и сроки их оплаты для бизнеса в Польше

Общая информация

Корпоративный налог (CIT) является единственным налогом, взимаемым с корпоративного дохода. Стандартная ставка CIT составляет 19%. Тем не менее, ставка CIT в размере 9% может применяться к доходу, отличному от прироста капитала, если налогоплательщик:

  • Является небольшим налогоплательщиком (то есть налогоплательщиком, чья стоимость выручки от продаж, включая сумму причитающегося НДС, не превышала сумму, соответствующую эквиваленту €2 млн, выраженную в польских злотых, в предыдущем финансовом году);
  • Начал свою предпринимательскую деятельность при условии, что создание компании не было результатом преобразования или слияния (в первый налоговый год).

Более низкая ставка не применяется к налоговым группам капитала, а также в результате определенных операций по реструктуризации (слияния, вклад в непрерывную деятельность и т.д.).


Налоговые резиденты

  1. Польские налоговые резиденты облагаются налогом на свой доход по всему миру. Нерезиденты облагаются налогом только с их доходов, полученных из Польши. Право налоговых органов облагать налогом нерезидента дополнительно ограничено, если страна проживания нерезидента заключила с Польшей соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT). В этом случае польские налоговые органы, как правило, имеют право облагать налогом только ту часть дохода нерезидента, которая может быть отнесена к постоянному представительству (ПП), расположенному в Польше, если такой доход возник в Польше у иностранного налогового резидента. 
  2. Исключения касаются определенных видов доходов, таких как роялти, проценты, дивиденды и прирост капитала, которые могут быть в Польше, даже если ПП не существует.


Разделение доходов/убытков

  1. Существует разделение доходов/убытков, полученных от операций с капиталом, от других источников доходов/убытков. Налогоплательщики должны признавать доходы и расходы, относящиеся к каждой «корзине» отдельно. Доход в обеих корзинах облагается налогом в размере 19% CIT. Помимо операций с акциями/капиталом, в корзину капитала входят роялти, лицензионные платежи и аналогичные права.
  2. Польские компании с иностранным участием могут быть созданы как общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, простые акционерные общества и товарищества с ограниченной ответственностью.
  3. Процент иностранного участия не ограничен. На вышеупомянутые виды налогов распространяются общие правила CIT, включая стандартную налоговую ставку 19% (и другие ставки, в зависимости от типа дохода, полученного в Польше). Та же ставка применяется к филиалам иностранных компаний.
  4. Доходы, полученные в результате получения дивидендов или других выплат от участия в прибыли юридических лиц, облагаются налогом на прибыль в Польше.


Минимальный подоходный налог

Минимальная ставка подоходного налога составляет 10%.


Налоговая база должна состоять из следующих факторов:

  • 4% от «операционного» дохода (кроме доходов от прироста капитала);
  • «Чрезмерные» расходы на долговое финансирование, выплачиваемые связанным организациям (обычно превышающие 30% от так называемой «налоговой EBITDA»);
  • Величина отложенного налога на прибыль, возникающая в результате раскрытия неамортизируемых/нематериальных активов в налоговых расчетах, в той степени, в какой это приводит к увеличению валовой прибыли или уменьшению валового убытка;
  • Стоимость нематериальных услуг или роялти, выплачиваемых связанным организациям, превышает 5% от так называемой «налоговой EBITDA» плюс 3 млн. злотых.

При расчете суммы налога налогоплательщики будут иметь право применять исключения из статьи 18 Закона о CIT (льготы на исследования и разработки и новые льготы, объявленные в Польском соглашении, например, для прототипирования и роботизации), а также вычитать из налоговой базы доход, полученный в результате деятельности в Особой экономической зоне.


Факультативные налоговые правила — так называемый «эстонский CIT»

С 2021 года в польскую правовую систему была введена новая система налогообложения компаний с капиталом, так называемый «Эстонский CIT», который изменяет момент уплаты налога. В настоящее время предприятия платят КПН с дохода, полученного в данном налоговом году. В эстонской модели CIT налог будет уплачиваться только при распределении дохода (например, в форме дивидендов). С 2022 года Польское соглашение вносит важные изменения в сферу применения и применение системы единовременной выплаты эстонского CIT.


Закон адресован компаниям с капиталом, которые отвечают следующим критериям, среди прочего:

  • Акционерами являются исключительно физические лица;
  • Компания не имеет долей в других организациях;
  • Компания нанимает, помимо акционеров, не менее трех сотрудников на основании трудового договора (или несет ежемесячные расходы на заработную плату в размере не менее трех среднемесячных заработных плат);
  • Пассивный доход не превышает 50% от всех доходов компании, полученных от ее деятельности в предыдущем налоговом году, рассчитанных с учетом суммы причитающегося НДС.

Единовременное пособие по доходу выплачивается в момент выплаты прибыли и в размере, отличном от стандартного CIT. Для мелких налогоплательщиков и для налогоплательщиков, начинающих предпринимательскую деятельность на этих принципах, это составляет 10% от налоговой базы. В случае других налогоплательщиков это составляет 20% от налоговой базы.


Полезная информация:

  1. Резидентство
  2. Иные налоги
  3. Налог от филиалов
  4. Определение дохода
  5. Вычеты
  6. Налоговые льготы
  7. Администрирование


Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries

Комментарии