Какие налоги для физлиц есть в Польше: основная информация и нюансы

Польские налоговые резиденты платят НДФЛ со своего дохода по всему миру. Нерезиденты облагаются польским налогом на доходы физических лиц.

Резидент — это лицо, которое:

• Имеет центр личных или деловых интересов (центр жизненных интересов) на территории Польши;
• Проводит на территории Польши более 183 дней в финансовом году.

Ставки подоходного налога с физических лиц (исчисление в злотах):

• до 120 000 — 12% (минус вычет 3600 злотых)
• от 120 000 — 10 800 злотых + 32% от суммы превышающей порог в 120 000 злотых

В случае дохода, превышающего 120 000 злотых, налог составляет 10 800 злотых + 32% от превышения 120 000 злотых. Уменьшающаяся сумма налога уже включена в вышеуказанную сумму в размере 10 800 польских злотых.

Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности

1. Физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность (в качестве индивидуальных предпринимателей или партнеров в партнерских отношениях), могут вместо того, чтобы облагаться шкалой налогообложения, выбрать фиксированную ставку подоходного налога в размере 19%, единовременный налог или так называемую «налоговую карту» при соблюдении определенных условий.
2. Обратите внимание, что «налоговая карта» была ликвидирована с 1 января 2022 года как метод расчета налогов, и только налогоплательщики, которые рассчитались в форме налоговой карты в 2021 году, по-прежнему смогут ею пользоваться; однако, если они откажутся от этой опции, они не смогут вернуться к налоговой карточке в последующие годы.

Налогообложение прироста капитала

Прирост капитала (включая дивиденды и процентные доходы) облагается налогом по фиксированной ставке 19%. Сумма, не облагаемая налогом, не применяется к этому доходу.

Налогообложение дохода от аренды

1. В настоящее время налогоплательщики могут выбрать метод налогообложения дохода от аренды, то есть налогообложение по налоговой шкале или единовременный налог на зарегистрированные доходы.
2. С 2023 года доход от аренды будет облагаться налогом только в виде единовременного налога на зарегистрированные доходы (ставка 8,5% для доходов ниже 100 000 злотых в год и 12,5% на излишек свыше 100 000 злотых). Это означает, что общий доход от аренды будет облагаться налогом без права вычета расходов на получение дохода (например, расходов на обслуживание, коммунальные услуги).

Особые правила для нерезидентов

Определенные виды доходов, если они получены нерезидентами, подлежат особому режиму. А именно, они облагаются налогом по фиксированной ставке в размере 20%, рассчитанной от дохода (вычеты на расходы не допускаются), если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения (DTT) между Польшей и страной проживания физического лица. К этим видам относятся следующие доходы:

• Доходы от авторских прав и другой интеллектуальной собственности, таких как товарные знаки, патенты и образцы (включая доходы от продажи соответствующих прав);
• Доходы от передачи технологий и ноу-хау;
• Вознаграждение за аренду промышленного, коммерческого или научного оборудования;
• Доход от независимой работы в области искусства, литературы, науки, образования, журналистики и спорта (включая доход от участия в художественных, научных и культурных конкурсах);
• Доход от работы, выполняемой по заказу национальных или местных органов власти или административных органов, судов, прокуратуры;
• Доход, полученный в качестве платы за членство в советах директоров, наблюдательных советах, комитетах и других органах, принимающих решения юридических лиц;
• Доход от оказания личных услуг на основании соглашения с физическим или иным юридическим лицом до тех пор, пока эти услуги не предоставляются в рамках независимой предпринимательской деятельности (то есть они не предлагаются населению);
• Доход, полученный от деятельности, осуществляемой лично под руководством или по аналогичным контрактам.

Налог солидарности

С 1 января 2019 года физические лица, получившие в налоговом году доход, превышающий 1 миллион польских злотых, обязаны платить налог солидарности по ставке 4% от превышения этой суммы. Также будет применяться обязательство по подаче отдельной налоговой декларации до 30 апреля следующего налогового года.

Полезная информация:

1. Прочие налоги
2. Определение дохода
3. Вычеты
4. Налоговые льготы
5. Администрирование
6. Пример расчета НДФЛ

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries