Какие налоги для бизнеса есть в Греции: общая информация и особенности

Общая информация

1. Корпорации-резиденты облагаются налогом на их доходы по всему миру. Корпорации-нерезиденты облагаются налогом в Греции с любого дохода из греческого источника, который они получают на территории страны.
2. Начиная с 2021 налогового года ставка корпоративного подоходного налога (КПН) для юридических лиц, за исключением кредитных организаций, была снижена до 22%.
3. Кроме того, кредитные организации облагаются налогом по ставке 29% только в том случае и в течение тех налоговых лет, когда на них распространяются особые положения статьи 27A Кодекса о подоходном налоге (ITC), касающиеся отложенного налогообложения.

Корпоративное резидентство

1. Юридическое лицо считается налоговым резидентом Греции, если выполняется одно из следующих условий:

• Оно было зарегистрировано или учреждено в соответствии с греческим законодательством.
• Оно зарегистрировано в Греции.
• Генеральное управление находится в Греции.

1. Определение налоговыми органами того, что генеральное управление юридическим лицом осуществляется в Греции, принимается на основе фактов и обстоятельств каждого случая и с учетом места осуществления повседневного управления; места принятия стратегических решений; места, где проводится ежегодное общее собрание акционеров или партнеров; места где хранятся бухгалтерские книги и записи; место, где проходит собрание членов Совета директоров или другого исполнительного правления, и место жительства членов Совета Директоров или другого исполнительного правления.
2. Для определения юридического лица в качестве налогового резидента в Греции достаточно осуществления генерального управления в Греции в течение любого периода налогового года.

Постоянное представительство (ПП)

Определение ИП иностранных юридических лиц в Греции в соответствии с принципами, изложенными в Типовой налоговой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития и комментариях к ней, как прямо указано в Пояснительном отчете к Кодексу о корпоративном подоходном налоге Греции, является «постоянным местом ведения бизнеса, через которое бизнес предприятия ведется полностью или частично».

Термин «постоянное представительство» включает в себя, в частности:

• Место управления;
• Филиал;
• Офис;
• Фабрика;
• Семинар;
• Шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

Существует различие между случаями поддержания ПП через зависимого агента и не поддержания ПП при осуществлении деятельности через независимого агента (например брокера или комиссионера).

Греция также оставила за собой право не применять положения Многосторонней конвенции OECD для реализации мер, связанных с Налоговым соглашением, для предотвращения размывания базы и вывода прибыли (многосторонний инструмент или MLI), касающихся искусственного уклонения от статуса ПП.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

1. Стандартная ставка НДС составляет 24% (применяется ко всем товарам и услугам, на которые не распространяется пониженная или сверхнизкая ставка НДС, которые четко перечислены в законе).
2. Сниженная ставка НДС в размере 13% применяется, в частности, к свежим продуктам питания, безалкогольным напиткам (без добавления алкоголя в любой пропорции) и газированным водам, основным видам пищевых продуктов (например, масло, кофе, сахар), а также к пищевым услугам, предоставляемым ресторанами (за исключением алкогольных напитков).напитки в любой пропорции), продукты питания для младенцев и детей, упакованные для розничной продажи, шлемы для велосипедистов, предметы безопасности и защиты младенцев (впитывающие подгузники для младенцев и детские автокресла), уход за детьми, пожилыми людьми и инвалидами, проживание в отелях или аналогичных учреждениях (включая проживание в отпуске и сдача в аренду мест в кемпингах или стоянках), перевозка людей и их багажа, предоставление услуг фитнес-центрами и школами танцев, импорт произведений искусства, коллекций или предметов старины, поставка произведений искусства их создателем или его правопреемниками, маски и перчатки для защиты от вирусы и так далее.
3. Сверхнизкая ставка в размере 6% применяется к лекарствам CN3003 и 3004 и вакцинам CN3002. Вышеупомянутая ставка также применяется, среди прочего, к поставкам электроэнергии, газа и централизованного теплоснабжения, билетам в театры, кинотеатры, концерты, зоопарки, а также билетам на спортивные мероприятия, вакцинам и иммунологическим препаратам для лечения людей с кодом CN 3002, продуктам детского и грудного питания, упакованным для розничной продажи, товарам для безопасности и защиты младенцев (впитывающие подгузники и детские кресла), книги и детские книги, раскраски и книги для рисования, музыкальные книги, газеты, журналы и электронные книги, готовые корма для животных (за исключением корма для собак и кошек).
4. Кроме того, вышеуказанные ставки НДС снижены на 30% (т.е. они составляют 17%, 9% и 4% соответственно) на эгейских островах Хиос, Кос, Лесбос, Лерос и Самос при определенных условиях.

Полезная информация:

1. Другие налоги
2. Налог от филиалов
3. Определение дохода
4. Вычеты
5. Налоговые льготы
6. Администрирование

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries