Какие виды налогов платят компании и частные предприниматели в Германии

Общие правила

1. Германия облагает налогом своих корпоративных резидентов на их доходы по всему миру. Однако большинство соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT) освобождают доход, относящийся к иностранному постоянному представительству (PE).
2. Нерезиденты с физическим лицом или доходом от собственности облагаются налогом путем начисления дохода из немецкого источника; те, кто получает роялти и дивиденды, облагаются налогом путем удержания у источника. Проценты, выплачиваемые за границей, в большинстве случаев вообще не облагаются немецким налогом.
3. Прибыль немецкого бизнеса облагается двумя налогами: корпоративным налогом и торговым налогом.

Корпоративный налог

Корпоративный налог взимается по единой ставке 15%, а затем облагается дополнительным сбором в размере 5,5% (надбавка за солидарность). В результате общая налоговая ставка составляет 15,825%.

Торговый налог

Ставка налога на торговлю представляет собой комбинацию единой налоговой ставки в размере 3,5% (базовая ставка) и ставки муниципального налога (Hebesatz).

В настоящее время муниципалитеты с населением не менее 80 000 человек взимают торговый налог по ставке от 8,75% (Hebesatz 250%) до 20,3% (Hebesatz 580%).

Основой для этого налога является скорректированная прибыль для целей корпоративного налога: в частности, 25% всех финансовых затрат свыше €200 000, включая неявные финансовые затраты на лизинг, аренду и роялти, добавляются обратно к налогооблагаемому доходу.

Если основа для двух налогов одинакова (что маловероятно на практике), общая нагрузка на прибыль корпораций, полученную в Мюнхене, составит примерно 33%. Во Франкфурте ставка составит 32%. В Берлине — 30%.

Корпоративное резидентство

Корпорация является резидентом Германии для целей налогообложения, если ее место регистрации или основное место управления находится в Германии.

Корпорация, не отвечающая ни одному из этих критериев, будет считаться нерезидентом с налоговыми обязательствами, ограниченными ее доходами из немецких источников. К ним относятся активная деловая активность или сдача имущества и оборудования в аренду (лизинг), а также определенный инвестиционный доход и роялти.

Доход первых трех категорий, как правило, облагается налогом путем начисления на фактическую чистую прибыль. Последние два обычно облагаются налогом у источника путем удержания из общей суммы, подлежащей уплате. Проценты, выплачиваемые нерезиденту, как правило, не облагаются налогом (применяются некоторые исключения, например, в отношении процентов по конвертируемым облигациям или облигациям с разделением прибыли).

Постоянное представительство (ПП)

Внутреннее законодательство определяет ПП как любое постоянное коммерческое предприятие, служащее корпоративным целям. Постоянный представитель — это тот, кто обычно действует от имени принципала, действуя по указанию принципала. В своих определениях PE налогового соглашения Германия в основном следует модели OECD.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Выручка от продаж и услуг, оказываемых в Германии, облагается НДС в соответствии с общей системой Европейского Союза по стандартной ставке 19% (7% на определенные товары, такие как продукты питания и книги). Как правило, налогоплательщик имеет право вычесть НДС, взимаемый с затрат, из НДС, подлежащего уплате с продукции.

1. Временное снижение ставки НДС с 19% до 7% на питание (за исключением напитков), предоставляемое в ресторанах и через другие службы общественного питания, первоначально введенное в ответ на пандемию COVID-19, было продлено (предположительно) до 31 декабря 2023 года на фоне растущей инфляции. Кроме того, чтобы смягчить последствия увеличения затрат на электроэнергию для частных домохозяйств, поставки газа и тепла через соответствующие сети облагаются пониженной ставкой НДС с 1 октября 2022 года по 31 марта 2024 года.
2. НДС, как правило, администрируется налоговой инспекцией в округе, где налогооблагаемое лицо осуществляет свою деятельность, полностью или преимущественно; для налогооблагаемых лиц, зарегистрированных за границей, ответственная налоговая инспекция зависит от страны учреждения налогооблагаемого лица. Как правило, предварительные декларации по НДС подаются ежемесячно или ежеквартально до десятого числа следующего месяца (например, ежемесячно, если сумма НДС, подлежащая уплате в предыдущем календарном году, превысила €7500).
3. Налогоплательщик может быть освобожден от обязанности подавать предварительные декларации, если сумма НДС, подлежащая уплате в предыдущем календарном году, не превышала €1000. Постоянное продление срока подачи документов на один месяц, как правило, доступно при авансовом платеже в размере 1/11 от общего чистого налога, подлежащего уплате в течение предыдущего года. В противном случае оплата должна быть произведена также до десятого числа следующего месяца.
4. Юридически НДС является ежегодным налогом. Каждый налогоплательщик должен, как правило, подавать ежегодную декларацию за каждый календарный год, независимо от фактической отчетной даты для бизнеса. Если общая сумма годовой декларации не совпадает с общей суммой ежемесячных или квартальных деклараций, можно ожидать, что налоговая инспекция запросит подробное объяснение.

Полезная информация:

1. Другие налоги
2. Налог от филиалов
3. Определение дохода
4. Вычеты
5. Налоговые льготы
6. Администрирование

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries