Особенности налогообложения физических лиц в Германии: виды налогов и ставки

Все физлица-резиденты облагаются налогом на их доходы по всему миру. Физлица-нерезиденты облагаются налогом (в случае доходов от инвестиций и занятости, как правило путем удержания) только с дохода из источника в Германии.

Налогооблагаемый доход охватывает доходы из следующих категорий:

• Сельское и лесное хозяйство;
• Торговля или бизнес;
• Независимые профессии;
• Занятость;
• Капитальные вложения;
• Арендная плата и роялти;
• Прочие доходы (в соответствии с налоговым законодательством).

Чистый доход

Чистый доход рассчитывается на основе всех валовых доходов, полученных в течение календарного года, и уменьшается на расходы, связанные с доходами, за тот же период для каждой из вышеуказанных категорий. Убытки от одной из семи категорий базового дохода (за исключением капиталовложений) могут быть полностью компенсированы положительным доходом от другой категории дохода (могут применяться исключения для "других доходов").

Налогооблагаемый доход

Общий доход после вычетов в каждой категории, который может быть дополнительно уменьшен за счет единовременных вычетов или, в пределах, фактической оплаты специальных расходов, определенных налоговым законодательством, представляет собой налогооблагаемый доход.

Ставки подоходного налога с физических лиц

В Германии действуют прогрессивные налоговые ставки, и варьируются следующим образом (2023 налоговый год, евро)/

Для налогоплательщиков-одиночек:

• от 0 до €10 347 — 0%
• от 10 362 до €61 971 — 14-42%
• от 61 971 до €277 825 — 42%
• от €277 825 и выше — 45%

Для состоящих в браке:

• от 0 до €21,264 — 0%
• от 21 264 до 123 942 — 14-42%
• от 123,942 до €555 650 — 42%
• от €555 650 и выше — 45%

Надбавки к подоходному налогу

• Чтобы улучшить экономическую ситуацию и инфраструктуру для некоторых нуждающихся регионов, правительство Германии взимает дополнительный налог солидарности в размере 5,5%. Сбор взимается в процентах от всех индивидуальных подоходных налогов.
• С 1 января 2021 года применение налога на доплаты солидарности было существенно сокращено. В целом, сбор солидарности больше не взимается с физических лиц, подающих документы отдельно и имеющих налоговое бремя на прибыль в размере не более €17 543 (что примерно эквивалентно налогооблагаемому доходу в €65 500), а также с совместно зарегистрированных налогоплательщиков, состоящих в браке, с налоговым бременем на прибыль в размере не более €35 086 (что примерно эквивалентно налогооблагаемому доходу в размере €65 500).
• Налогооблагаемый доход в размере €131 000. В тех случаях, когда вышеупомянутые пороговые значения превышены, используется скользящая шкала, так что максимальная надбавка за солидарность в размере 5,5% в конечном итоге будет применяться в полном объеме только для физических лиц, подающих документы отдельно и имеющих налогооблагаемый доход около €101 400, или состоящих в браке, подающих документы совместно и имеющих налогооблагаемый доход около €202 800. 
• Полная ставка солидарной надбавки применяется к доходу от капиталовложений, облагаемому единовременным налогом, и к доходу от занятости, облагаемому единовременным налогом.
• Члены официально признанных церквей платят церковный налог в качестве дополнительной надбавки к своему подоходному налогу. Ставки составляют либо 8%, либо 9%, в зависимости от федеральной земли, в которой проживает физическое лицо.

Подоходный налог с торговли

• Налог на доходы от торговли взимается с доходов от бизнеса, в то время как для физических лиц и партнерств должна учитываться не облагаемая налогом сумма в размере €24 500 (не для корпораций).
• Ответственность за окончательную оценку налогов несет соответствующий муниципалитет. Ставка, установленная муниципалитетом, составляет для крупных городов примерно от 250% до 580% от базовой суммы, что составляет 3,5% от дохода от бизнеса.

Местные и государственные подоходные налоги

В Германии не взимаются местные или государственные подоходные налоги.

Как правило, физические лица считаются резидентами:

• Если у них есть жилье в Германии, которым они пользуются, или которое, по крайней мере, доступно для них (не имеет значения, если оно арендовано или находится в собственности - даже комнаты в доме друга может быть достаточно, если она всегда доступна);
• Если они обычно проживают в Германии. Это можно предположить, если физическое лицо физически находится в Германии более шести месяцев в течение любого календарного года или в течение последовательного периода в шести месяцев до конца года.
• Решающее значение имеют объективные обстоятельства. Гражданство само по себе не является критерием для определения места жительства или налоговых обязательств.
• Если международный правопреемник имеет резидентство в двух или более странах, работник считается резидентом договаривающегося государства, в котором у работника есть центр жизненно важных (личных и экономических) интересов.

Полезная информация:

1. Другие виды налога
2. Определение дохода
3. Вычеты
4. Налоговые льготы
5. Администрирование
6. Образец расчета налогов

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries