Какие налоги есть в Италии для бизнеса и по каким ставкам они облагаются

Применимые ставки

Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом, известным как IRES, и региональным налогом на производство (IRAP).

Стандартные ставки следующие:

• 24% для IRES.
• 3,9% для IRAP.

Регионы имеют право незначительно увеличивать или уменьшать ставки IRAP.

Общие правила

IRES

Налогооблагаемая база IRES определяется в соответствии с принципом налогообложения во всем мире, который гласит, что независимо от местоположения/юрисдикции, где получен доход, в той мере, в какой доход юридически относится к итальянской организации-резиденту, доход облагается налогом в Италии. IRES начисляется на общую чистую прибыль, отраженную в финансовой отчетности компании, с поправкой на конкретные налоговые правила. Компании-нерезиденты облагаются налогом только на доход из итальянского источника.

IRAP

• Существуют различные методы расчета налогооблагаемой базы IRAP в зависимости от характера бизнеса, осуществляемого налогоплательщиком. Резервы по обязательствам и рискам, а также чрезвычайные статьи не могут быть приняты во внимание при определении налогооблагаемой базы IRAP.
• Для торговых и производственных компаний налогооблагаемая база IRAP в целом представлена валовой прибылью компании в ее финансовой отчетности. В дополнение к не подлежащим вычету статьям, упомянутым выше, процентные доходы и расходы, а также резервы по безнадежным долгам исключаются для целей налогооблагаемой базы IRAP.

Для банков налогооблагаемая база IRAP определяется следующим образом:

• Маржа посредничества снижена на 50% от дивидендов;
• 90% амортизационных отчислений относятся к основным материальным и нематериальным активам;
• 90% от прочих административных расходов;
• Чистая стоимость корректировок и переоценок безнадежных долгов.

Особые правила применяются к финансовым учреждениям, кроме банков, и холдинговым компаниям.

IRAP взимается на региональной основе, и регионам разрешено увеличивать или уменьшать стандартную ставку IRAP до 0,92%. Компании, имеющие объекты в разных регионах, должны распределять свою общую налогооблагаемую базу по разным регионам на основе затрат на оплату труда персонала, работающего на разных объектах. Льготы становятся актуальными для расчета IRAP, если они были установлены более трех месяцев.

Вычет затрат на оплату труда для целей IRAP зависит от типа договора найма. 

В частности:

1. Полный вычет расходов, связанных с сотрудниками, нанятыми по бессрочному контракту.

Вычет ограничивается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев (например, Istituto Nazionale Infortuni sul Lavoro или INAIL) для временных сотрудников.

1. Замещающий налог на реорганизации (слияния, разделения, взносы натурой).
2. Корпоративные реструктуризации, такие как слияния, разделения и взносы натурой, в принципе, не облагаются налогом, даже если для целей финансового учета сделка приводит к признанию более высокой стоимости активов или гудвила. Компании могут принять решение о частичном или полном признании для целей налогообложения увеличения стоимости активов в финансовом учете или гудвилла, возникающих в результате корпоративной реструктуризации, при условии, что они платят замещающий налог.
3. Замещающий налог рассчитывается с учетом повышения налоговой базы и основан на прогрессивных ставках от 12% до 16% (то есть. 12% до €5 млн, 14% от €5 млн до €10 млн и 16% свыше €10 млн), подлежащих уплате в установленный срок от уплаты налога за финансовый год, в котором произошла реорганизация, или за следующий финансовый год. Замещающий налог также может быть оплачен тремя ежегодными платежами в размере 30% в год выборов, 40% во второй год и 30% в третий год плюс проценты по ставке 2,5% в год на отложенные суммы. Замещающий налог не подлежит вычету для целей IRES или IRAP.
4. Кроме того, увеличенная стоимость гудвила и товарных знаков, приобретенных в результате операций по реорганизации, проведенных с 1 января 2016 года, может обесцениваться для целей налогообложения в течение пяти налоговых лет, вместо 18 лет, путем уплаты дополнительного налога в размере 16%. Замещающий налог должен быть уплачен до истечения срока уплаты налога за финансовый год, в котором произошла реорганизация. Оплата в рассрочку не допускается. Более высокая налоговая амортизация, вытекающая из этого выбора, вступает в силу с налогового периода, следующего за тем, в котором уплачивается замещающий налог. Например, если сделка по слиянию произошла в первом году, а замещающий налог был уплачен во втором году, повышенная налоговая амортизация начнется в третьем году.

Полезная информация:

1. Корпоративное резидентство
2. Другие налоги
3. Налог от филиалов
4. Определение дохода
5. Вычеты
6. Налоговые льготы
7. Администрирование

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries