Канадское налогообложение для физлиц: информация для резидентов

Общие правила

• Физические лица, проживающие в Канаде, облагаются канадским подоходным налогом с доходов по всему миру. Освобождение от двойного налогообложения обеспечивается международными налоговыми соглашениями Канады, а также иностранными налоговыми кредитами и вычетами иностранных налогов, уплачиваемых с доходов, полученных из неканадских источников.
• Физические лица-нерезиденты облагаются канадским подоходным налогом с доходов от работы в Канаде, доходов от ведения бизнеса в Канаде и прироста капитала от отчуждения налогооблагаемого канадского имущества.
• Физические лица, проживающие в Канаде только часть года, облагаются налогом в Канаде на мировой доход только за тот период, в течение которого они были резидентами.
• Личные налоговые льготы, разные налоговые льготы и налоговая скидка на дивиденды вычитаются из налога для определения федерального налогового обязательства.

Ставки налога на годовые доходы физических лиц (прогрессивная шкала):

• от 0 до 50 197 CAD — 15%
• от 50 197 до 100 392 CAD — 20,5%
• от 100 392 до 155 625 CAD — 26%
• от 155 625 до 221 708 CAD — 29%
• от 221 708 CAD и выше — 33%

Провинциальные/территориальные подоходные налоги

• В дополнение к федеральному подоходному налогу физическое лицо, проживающее или получающее доход в какой-либо провинции или территории, облагается подоходным налогом провинции или территории. За исключением Квебека, провинциальные и территориальные налоги рассчитываются на основе федерального дохода и собираются федеральным правительством.
• Ставки варьируются в зависимости от юрисдикции. В двух провинциях также взимаются дополнительные налоги, которые могут увеличить уплачиваемый провинциальный подоходный налог. Провинциальные и территориальные налоги не подлежат вычету при расчете федерального, провинциального или территориального налогооблагаемого дохода.
• Все провинции и территории рассчитывают подоходный налог, используя системы «налога на доход» (т. е. они устанавливают свои собственные ставки и кредиты). Все, кроме Квебека, используют федеральное определение налогооблагаемого дохода.

Подробнее о налоговых ставках провинциальных/территориальных налогов и дополнительных налогов можно узнать здесь

Примечания:

1. В Квебеке действует собственная система налогообложения физических лиц, которая требует отдельного расчета налогооблагаемого дохода. Признавая, что Квебек собирает свой собственный налог, федеральный подоходный налог снижается на 16,5% от базового федерального налога для жителей Квебека.
2. Вместо провинциального или территориального налога нерезиденты дополнительно уплачивают 48% базового федерального налога на доход, облагаемый налогом в Канаде, который не получен в провинции или территории.
3. Нерезиденты облагаются провинциальными или территориальными ставками на доход от работы по найму и доход от бизнеса, связанный с постоянным представительством (ПП) в соответствующей провинции или территории. Для нерезидентов в других обстоятельствах могут применяться другие ставки. 
4. Ставки отражают все федеральные, провинциальные и территориальные бюджеты на 2022 год (которые обычно вводятся весной каждого года). Ставки включают все провинциальные/территориальные дополнительные налоги и применяются к налогооблагаемому доходу свыше 221 708 CAD во всех юрисдикциях, за исключением:

• 322 171 CAD в Альберте
• 227 091 CAD в Британской Колумбии
• 1 000 000 CAD в Ньюфаундленде и Лабрадоре
• 500 000 CAD в Юконе.

Список по остальным юрисдикциям

Альтернативный минимальный налог (AMT)

• В дополнение к обычному расчету налога физические лица должны рассчитывать скорректированный налогооблагаемый доход и включать определенные статьи «налоговых льгот», которые в противном случае подлежат вычету или освобождению от налогообложения при расчете обычного налогооблагаемого дохода.
• Если скорректированный налогооблагаемый доход превышает минимальное освобождение от налога в размере 40 000 канадских долларов, к превышению применяется комбинированная ставка федерального и провинциального / территориального налога в размере около 25%, что дает AMT. Затем налогоплательщик платит больший из обычных налогов или AMT.
• Налогоплательщики, обязанные платить AMT, имеют право на получение кредита в последующие годы, когда их обычные налоговые обязательства превышают их уровень AMT за этот год.

Детский налог

Несовершеннолетний ребенок, который получает определенный пассивный доход в соответствии с соглашением о разделе дохода, облагается налогом по самой высокой комбинированной федеральной/провинциальной (или территориальной) предельной ставке (т.е. до 55%), именуемой «детским налогом». Личные налоговые льготы, кроме дивидендов, инвалидности и иностранных налоговых льгот, или другие вычеты не могут быть востребованы для уменьшения налога на детей.

Резидентство

Как правило, физическое лицо является резидентом Канады для целей налогообложения, если между физическим лицом и Канадой существуют постоянные отношения.

Определение места жительства:

• При определении места жительства лица необходимо учитывать все соответствующие факты. Жилищные связи, имеющие особое значение, включают в себя содержание жилого помещения, доступного для занятий лица, а также место жительства супруга и иждивенцев лица.
• Обычно лица считаются резидентами там, где они имеют постоянное место жительства для себя и своих семей. Вторичные факторы включают социальные и деловые связи и личную собственность, такую ​​как членство в клубах и религиозных организациях, водительские права, регистрацию транспортных средств и медицинское страхование.
• Гражданство и место жительства по налоговому законодательству другой страны значения не имеют.

Срок пребывания (резиденция):

• Если физическое лицо, которое фактически не считается резидентом Канады, прибывает (т.е. временно проживает) в Канаде 183 дня и более в течение календарного года, такое физическое лицо считается резидентом Канады на этот срок. весь год.
• Иногда физическое лицо считается резидентом как Канады, так и другой страны в соответствии с внутренним налоговым законодательством этой страны. В этих случаях, чтобы устранить любые конфликты и двойное налогообложение, которое в противном случае могло бы возникнуть, налоговые договоры Канады часто предусматривают специальные «разрешающие вопросы» правила для определения резидентства.
• Обычно в соответствии с канадским законодательством и положениями о резидентстве большинства налоговых соглашений физическое лицо считается резидентом той юрисдикции, с которой оно имеет более тесные личные и экономические связи, хотя на этот вывод могут повлиять и другие факторы. Правила разрешения споров имеют приоритет над общими тестами на проживание, применяемыми в соответствии с внутренним законодательством Канады.

Полезная информация:

1. Другие виды налогов в Канаде
2. Учет доходов
3. Индивидуальные вычеты
4. Иностранные налоговые льготы и налоговые соглашения
5. Налоговая администрация
6. Другие вопросы о налогообложении

Перевод текста с источника: Tax Summaries