Какие есть налоги для компаний и частных предпринимателей в США

Закон о налоговой реформе США, принятый 22 декабря 2017 года (П.Л. 115-97), перевел Соединенные Штаты от всемирной системы налогообложения к территориальной. Среди прочего, П.Л. 115-97 навсегда снизил ставку CIT в размере 35% для корпораций-резидентов до фиксированной ставки в 21% для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года.

Налогообложение в США доходов, полученных лицами, не являющимися гражданами США, зависит от того, связан ли доход с Соединенными Штатами, а также от срока и степени присутствия лица (не являющегося гражданином США) в Соединенных Штатах.

Альтернативный минимальный налог (AMT)

• Ранее AMT взимался с корпораций, отличных от корпораций класса S (см. ниже), и небольших корпораций класса C (как правило, со среднегодовым валовым доходом за три года, не превышающим $7,5 млн). Налог составлял 20% от альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMT), превышающего сумму освобождения в размере $40 000 (при условии поэтапного отказа).
• AMT был рассчитан путем корректировки регулярного налогооблагаемого дохода корпорации на указанные корректировки и статьи налоговых преференций. Налоговые льготы или корректировочные статьи могут возникать, например, если корпорация имеет значительную ускоренную амортизацию, процентное истощение, нематериальные затраты на бурение или не облагаемый налогом доход.
• IRA ввела в действие новый корпоративный AMT, который вступает в силу для налоговых лет, начинающихся после 2022 года, на основе дохода в финансовой отчетности (минимальный налог на прибыль или BMT). BMT представляет собой минимальный налог в размере 15% на скорректированный доход в финансовой отчетности (AFSI) корпораций C. BMT увеличивает налог налогоплательщика в той степени, в какой предварительный минимальный налог превышает обычный налог плюс налог на размывание базы и борьбу со злоупотреблениями (BEAT).
• Для определения AFSI в доход финансовой отчетности вносятся многочисленные корректировки, и эти правила также отличаются для чисто отечественных корпораций и корпораций, которые являются частью консолидированной группы с иностранным материнским предприятием.
• Когда налогоплательщик платит BMT, потому что предварительный минимальный налог превышает обычный налог, налогоплательщик получит минимальный налоговый кредит, который может быть перенесен на неопределенный срок и востребован в счет регулярного налога в последующие годы (в той степени, в которой регулярный налог превышает BMT плюс налог). Налог на прибыль организаций не ограничивает общий бизнес-кредит, который корпоративные налогоплательщики могут в полной мере использовать как против своих обычных налоговых обязательств, так и против BMT.
• IRA также добавила корпоративный налоговый кредит AMT foreign (FTC), который предоставляется соответствующей корпорации, которая претендует на FTC за налоговый год. AMT FTC уменьшает 15% AFSI налогоплательщика, чтобы достичь предварительного минимального налога.

S корпорации

Корпорации с 100 или менее правомочными акционерами, ни один из которых не может быть корпорацией, которые отвечают некоторым другим требованиям, могут облагаться налогом в соответствии с подразделом S Налогового кодекса и, таким образом, известны как корпорации S. Корпорации облагаются налогом, аналогичным, но не идентичным партнерским отношениям (т.е. все налоговые статьи [например, доход, вычеты] поступают владельцам предприятия). Таким образом, корпорации, как правило, не облагаются федеральным подоходным налогом США.

Валовые налоги на транспортный доход

• Иностранные корпорации и иностранные физические лица-нерезиденты облагаются ежегодным налогом в размере 4% от их валового транспортного дохода из США (USSGTI), который имеет исключение для определенных доходов, которые рассматриваются как фактически связанные с торговлей или бизнесом в США.
• Транспортный доход — это любой доход, полученный в результате или в связи с использованием (или наймом или арендой для использования) судна или воздушного судна, или выполнением услуг, непосредственно связанных с использованием судна или воздушного судна.

Государственные и местные подоходные налоги

Ставки КПН варьируются от штата к штату и обычно составляют от 1% до 12% (хотя некоторые штаты не облагают подоходным налогом). Наиболее распространенной налогооблагаемой базой является федеральный налогооблагаемый доход, который изменяется в соответствии с положениями штата и обычно распределяется в штате на основе формулы распределения, состоящей из одного или нескольких из следующих показателей: материальные активы и расходы на аренду, продажи и другие поступления, а также заработная плата.

Многие штаты отходят от трехфакторной формулы в пользу однофакторной методологии распределения доходов.

Полезная информация:

1. Налоговое резидентство
2. Другие налоги
3. Определение доходов
4. Вычеты
5. Групповое налогообложение
6. Налоговые льготы
7. Администрирование

Ссылка на источник: Tax Summaries

Команда

ReLife