Налоги для бизнеса в Швеции

Государственный (национальный) подоходный налог

• Юридические лица-резиденты несут ответственность за уплату налогов по своим доходам по всему миру, если не применяются налоговые соглашения или специальные льготы. Юридические лица-нерезиденты облагаются налогом на доход, который, как считается, имеет свой источник в Швеции.
• Доход облагается корпоративным налогом по фиксированной ставке 20,6%, применяемой с 1 января 2021 года. До 31 декабря 2020 года ставка корпоративного налога составляла 21,4%.

Все доходы юридических лиц рассматриваются как доходы от бизнеса.

Местные подоходные налоги

На шведские корпорации не распространяются муниципальные или местные подоходные налоги.

Постоянное представительство (ПП)

• Термин «постоянное представительство» определяется в Швеции как постоянное место ведения бизнеса, через которое бизнес осуществляется из конкретного учреждения, такого как штаб, филиал, офис, фабрика или мастерская. Места, где ведутся строительные работы, также считаются ими, а также если агент, который зависит от иностранной компании, обычно осуществляет полномочия в Швеции.
• В свете Директивы Европейского Союза о борьбе с уклонением от уплаты налогов (ATAD) и проекта размывания базы и вывода прибыли (BEPS) новые правила гибридного несоответствия вступили в силу 1 января 2020 года и применяются с даты после 31 декабря 2019 года. Таким образом, некоторые расходы, связанные с гибридными ситуациями из-за ПП, считаются не подлежащими вычету.
• Кроме того, с 1 января 2020 года вступили в силу некоторые поправки, касающиеся соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT) с Болгарией, Грецией и Кипром. Таким образом, налоговые соглашения не применяются, когда бизнес, осуществляемый через шведское ПП, не облагается налогом в упомянутых юрисдикциях.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Шведская система НДС приведена в соответствие с правилами ЕС. Общая ставка НДС в размере 25% взимается с большинства товаров и услуг.
• Пониженные ставки применяются к нескольким товарам и услугам, таким как проживание в гостинице, продукты питания (за исключением алкогольных напитков), питание в ресторане и слабоалкогольные или безалкогольные напитки (12%), а также газеты, журналы, книги, электронные книги, пассажирский транспорт, карты, музыкальные ноты, некоторые культурные услуги, транспорт на подъемниках и так далее (6%). Некоторые финансовые и страховые услуги освобождаются от НДС.
• Декларации по НДС подаются, а налог уплачивается ежемесячно или ежеквартально. Декларации по НДС должны подаваться ежемесячно, если оборот, облагаемый НДС, по оценкам, превышает 40 млн шведских крон (предполагаемый годовой объем продаж без учета любых обратных платежей или импортных приобретений).
• Компании с налогооблагаемым оборотом менее 40 миллионов шведских крон отчитываются по НДС ежеквартально или могут ежемесячно отчитываться по НДС. Для компаний с оборотом менее 1 миллиона шведских крон НДС указывается ежегодно в декларации по НДС, и эти компании могут также сообщать об НДС ежеквартально или ежемесячно.

Таможенные пошлины

• Являясь членом Европейского союза, Швеция также является частью Таможенного союза, обеспечивающего соблюдение Таможенного кодекса Сообщества. Большинство таможенных пошлин ЕС рассчитываются в процентах от стоимости импортируемых товаров.

Акцизы

• Три основных шведских акциза приведены в соответствие с правилами ЕС. Это налог на алкоголь, налог на табак и налог на топливо и электроэнергию. Тем не менее, между государствами-членами все еще существуют различия в местном законодательстве, и налогообложение топлива частично согласовано с ЕСна национальном уровне.
• Топливо облагается налогом на энергию, налогом на двуокись углерода и налогом на серу. В зависимости от использования топлива налоги могут быть частично или полностью снижены. Акцизный сбор также применяется к определенной электронике и бытовой технике.

Налог на недвижимость

Годовая ставка налога на недвижимость для коммерческих помещений составляет 1% от оценочной стоимости налога на имущество. Для промышленной собственности ставка налога составляет 0,5%. Для специального имущества существуют другие ставки.

Гербовый сбор

Гербовый сбор в размере 4,25% взимается при прямой передаче недвижимости. Налоговая база состоит из наибольшей суммы, уплаченной при покупке, или налоговой оценочной стоимости недвижимости за год до передачи. Гербовый сбор при внутригрупповой передаче недвижимости может быть отложен до тех пор, пока недвижимость остается в группе.

Налоги на заработную плату

Не существует других налогов на заработную плату, кроме социальных сборов/

Социальные сборы

• Обязательные платежи по социальному обеспечению, выплачиваемые работодателями при выплате вознаграждения работникам (или самозанятым), взимаются примерно в размере 31,42%. Для лиц старше 65 лет и младше 18 лет действует льготная ставка. Расходы на социальное обеспечение вычитаются для целей корпоративного налогообложения.
• Пенсионные выплаты, выходящие за рамки обязательной системы, являются обычными для большинства шведских работодателей. Специальный налог на заработную плату взимается примерно в размере 24% с этих дополнительных пенсионных взносов/обязательств и подлежит вычету для целей корпоративного налогообложения.

Полезная информация:

1. Доходы от филиалов
2. Определение корпоративных доходов
3. Налоговые вычеты
4. Групповое налогообложение
5. Налоговые льготы
6. Налоговое администрирование

Ссылка на источник: Tax Summaries