Налоги для бизнеса в Австрии

Основа корпоративного подоходного налога

• Корпорации (например, корпорация с ограниченной ответственностью [GmbH], акционерная корпорация [AG]) подлежат неограниченному налогообложению в Австрии всего своего дохода (внутреннего и иностранного), если они имеют свое юридическое местонахождение или место эффективного управления в Австрии.
• Не являющийся налоговым резидентом Австрии (не имеющий ни юридического места, ни места эффективного управления в Австрии) облагается ограниченным налогообложением определенных источников дохода в Австрии.

Ставки корпоративного подоходного налога

• В связи с тем, что корпорации квалифицируются как независимые налоговые субъекты, всегда следует проводить различие между налоговыми последствиями на уровне компании и на уровне акционеров. На уровне компании прибыль облагается налогом по стандартной ставке корпоративного подоходного налога (CIT) в размере 25%, независимо от того, удерживается прибыль или распределяется.
• Согласно Закону о реформе экологического социального налогообложения, ставка CIT будет снижена с 25% до 24% в 2023 календарном году и далее до 23% в 2024 календарном году.
• На уровне акционеров распределение прибыли обычно облагается налогом у источника (WHT) в размере 25% для корпораций и 27,5% для других получателей.
• Существует также минимальный CIT, подлежащий уплате компаниями, находящимися в положении налоговых убытков. Минимальный CIT может быть перенесен на будущее без ограничения по времени и может быть зачтен в счет будущих расходов компании по CIT.
• Минимальный CIT составляет €875 для AG за каждый полный квартал года.
• Минимальный CIT для GmbH составляет €437,50 за каждый полный квартал года. Однако для GMBH, созданных после 30 июня 2013 года, минимальный CIT составляет €125 за каждый полный квартал первых пяти лет и €250 за следующие пять лет.

Корпоративное резидентство

Корпорация является резидентом Австрии для целей налогообложения, если (либо) она зарегистрирована в Австрии (юридический адрес), либо место ее эффективного управления находится в Австрии.

«Место эффективного управления» находится там, где фактически осуществляется повседневное управление компанией, а не там, где формально принимаются единичные решения совета директоров. Однако определение места эффективного управления в соответствии с австрийским налоговым законодательством существенно не отличается от его определения в соответствии с руководящими принципами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Постоянное представительство (ПП)

Австрийское ПП определяется в соответствии с австрийским налоговым законодательством как постоянное учреждение, в котором осуществляется бизнес, в частности:

• Место, где осуществляется управление:
• Заводы, склады, предприятия по закупкам и продажам и другие учреждения, где предприниматель или его постоянный представитель осуществляет свою деятельность;
• Строительные площадки, которые длятся более шести месяцев.

Тем не менее, определение ПП отличается в некоторых налоговых соглашениях. Австрийские налоговые органы, как правило, следуют комментарию к модельной конвенции ОЭСР в отношении концепции PE.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• В целом, австрийский закон о НДС основан на 6-й директиве ЕС по НДС. Согласно австрийскому закону о НДС, компании и частные лица, ведущие активный бизнес на постоянной основе, квалифицируются как предприниматели для целей НДС. Как предприниматели, они должны взимать с поставок товаров или услуг, предоставляемых их клиентам, австрийский НДС по ставке 20%.
• Определенный ограниченный ассортимент товаров и услуг облагается налогом по сниженной ставке 10% (например, книги, продукты питания, рестораны, пассажирские перевозки, лекарства, проживание в гостинице) или 13% (например животные, семена и растения, культурные услуги, музеи, зоопарки, кинопоказы, дрова, продажа вин из бывших виноградников, внутренние авиаперевозки, общественные бассейны, уход за молодежью, спортивные мероприятия).
• Некоторые другие операции освобождаются от уплаты австрийского НДС (например, экспортные операции). В двух областях, Юнгхольце и Миттельберге, применяется пониженная ставка НДС в размере 19%.

Подача и оплата НДС

• Предприниматели должны подавать ежемесячные или ежеквартальные декларации по НДС до 15-го числа второго месяца, следующего за соответствующим месяцем, или до 15-го числа второго месяца, следующего за соответствующим кварталом.
• Остаток причитающегося НДС и вычитаемый входной НДС должны быть выплачены в налоговую инспекцию (если НДС обременяет) или возмещаются налоговой инспекцией (если в позиции чистого входного НДС) на электронный налоговый счет предпринимателя. Предприниматель должен подать в налоговую инспекцию отдельный отчет, содержащий информацию о совершенных трансграничных транзакциях внутри ЕС.

Полезная информация:

• Другие налоги
• Определение доходов
• Вычеты
• Налоговые льготы
• Администрирование

Ссылка на источник: Tax Summaries