Подписка ReLife
Общая информация
- Зарегистрированные в Израиле компании и иностранные компании, имеющие филиалы в Израиле, облагаются израильским корпоративным налогом.
- Организация-резидент Израиля облагается израильским корпоративным налогом на доходы по всему миру, в то время как организация-нерезидент облагается израильским корпоративным налогом только на доходы, начисленные или полученные в Израиле. Правила получения дохода определяют, когда следует рассматривать доход из израильского источника.
- Коммерческие операции, подпадающие под действие Закона о поощрении капитальных вложений, имеют право на пониженные налоговые ставки в зависимости от их местоположения и других условий.
Ставка корпоративного налога в 2023 году составит 23% (та же ставка, что и в 2022 году).
Компании, занимающиеся персональным обслуживанием
Налоговое положение эффективно снимает корпоративную налоговую непрозрачность с компании, предоставляющей персональные услуги, которая соответствует определению налогового законодательства как «миноритарная компания», предоставляющая услуги другой компании. «Миноритарная компания» обычно определяется как компания, которая прямо или косвенно принадлежит или контролируется не более чем пятью лицами (с учетом определенных родственников).
- Это положение, как правило, предназначено для ситуаций, когда физическое лицо в миноритарной компании предоставляет услуги должностного лица или управленческого типа другой компании. В таком случае доход не облагается налогом для миноритарной компании, а, скорее, облагается налогом для физического лица как доход от работы, доход от бизнеса или другой доход, в зависимости от обстоятельств.
- Классификация доходов по найму применяется, если 70% или более от общего дохода или налогооблагаемого дохода миноритарной компании в налоговом году получены от услуг, оказываемых физическим лицом или родственниками физического лица в течение периода не менее 30 месяцев в течение четырехлетнего периода, или если услуги физического лица выполняемые для другой компании, относятся к типу, который выполняется в отношениях между работодателем и работником.
Резидентство
Следующие юрлица считаются резидентами Израиля:
- Компания, зарегистрированная в Израиле;
- Компания, чей бизнес управляется и контролируется из Израиля.
В отсутствие определения термина «управление и контроль» либо в израильском законодательстве, либо прямого обсуждения этого термина израильскими судами трудно определить, следует ли рассматривать компанию, зарегистрированную за пределами Израиля, как управляемую и контролируемую из Израиля. Это сложный вопрос, который необходимо решать в каждом конкретном случае. Когда юридическое лицо является одновременно налоговым резидентом Израиля и резидентом иностранной юрисдикции, которая является стороной соглашения о подоходном налоге с Израилем, большинство договоров предусматривают контрольный тест при определении налогового резидентства юридического лица.
Постоянное представительство (ПП)
Иностранные юридические лица-резиденты могут быть освобождены от корпоративного налога в той мере, в какой их деятельность не является ПП в соответствии с налоговым соглашением, применимым между Израилем и страной проживания иностранного резидента.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Текущая ставка НДС составляет 17%.
- Экспорт товаров и определенных услуг и различные другие операции облагаются нулевой ставкой, а некоторые операции освобождаются. Банки и другие финансовые учреждения платят налоги, эквивалентные НДС, по ставке 17%, исходя из их общей заработной платы и прибыли. Некоммерческие организации платят налог, эквивалентный НДС (налог на заработную плату), в размере 7,5% от общей суммы заработной платы.
Взносы работодателя на национальное страхование
Работодатели обязаны ежемесячно платить взносы на государственное страхование, основанные на процентах от дохода каждого работника. Работодатели несут ответственность за удержание взносов работников из заработной платы и перечисление их вместе с собственными взносами работодателя.
- Ставки взносов работодателя (действующие по состоянию на январь 2023 года) для работников, проживающих в Израиле, составляют 3,55%, до ежемесячного дохода в размере 7122 израильских шекелей (далее ILS), и 7,6% на разницу между 7122 ILS и максимальным ежемесячным доходом в 47 465 ILS.
- Для работников-нерезидентов ставки работодателя значительно ниже и составляют 0,59%, до месячного дохода в размере 7122 ILS, и 2,65% на разницу между 7122 ILS и максимальным ежемесячным доходом в 47 465 ILS. Минимальные выплаты по национальному страхованию для работников-нерезидентов не предусматривают каких-либо пенсионных пособий для нерезидентов, но, как правило, обеспечивают определенный элемент покрытия несчастных случаев на производстве.
- При нерегулярной выплате заработной платы, превышающей четверть обычной заработной платы, к расчету социальных платежей применяются специальные положения, в соответствии с которыми применение этой выплаты в равной степени относится к текущему месяцу и к прошлым 11 месяцам.
Израиль имеет соглашения о суммировании социального обеспечения с 18 странами, которые могут предусматривать освобождение от израильского национального страхования на весь период работы работника в Израиле.
Полезная информация:
Ссылка на источник: Tax Summaries
Комментарии