Налоги для физлиц в Израиле

square imagesquare flag
Alex_belov
Последнее обновление 17 апр. 24
Налоги для физлиц в Израиле

Общая информация

  • Налоговые резиденты Израиля облагаются налогом на свой доход по всему миру.
  • Физические лица-нерезиденты облагаются подоходным налогом с доходов из израильских источников и налогом на прирост капитала с прироста капитала от активов, расположенных в Израиле (с учетом специальных льгот для нерезидентов). Правила поиска источников определяют, когда доход должен рассматриваться как поступающий из израильского источника.


Ставки подоходного налога с физических лиц

  • Налогообложение физических лиц осуществляется по дифференцированным ставкам в диапазоне до 47%. Кроме того, с годового налогооблагаемого дохода, превышающего 698 280 израильских шекелей (далее ILS), взимается дополнительный налог в размере 3%, что приводит к максимальной ставке подоходного налога в размере 50%. Нерезиденты облагаются налогом по тем же ставкам, что и резиденты Израиля. Годовые налоговые ставки представляют собой совокупность месячных ставок, действующих в течение года, которые периодически обновляются с учетом инфляции. 
  • Для большинства видов процентов, дивидендов и прироста капитала установлены различные фиксированные ставки налога, установленные в Постановлении о подоходном налоге (ITO).
  • Ставка может начинаться от 10% (при доходе до 81 480 ILS).


Резидентство

  1. ITO определяет израильского резидента как человека, чей «центр жизни» находится в Израиле. При определении того, где находится центр жизни человека, анализируются различные факторы.
  2. Следует подчеркнуть, что основным определяющим тестом в рамках ITO остается тест «центр жизни». Предположения, упомянутые выше (относительно продолжительности пребывания в Израиле), просто помогут прийти к заключению. Даже если «тесты дней», предусмотренные этими предположениями, не соблюдены, все равно можно сделать вывод, что физическое лицо является налоговым резидентом Израиля.
  3. Если физическое лицо считается резидентом Израиля, в то же время проживающим в другой стране, критерии, установленные применимым договором, будут определять, в какой стране физическое лицо будет рассматриваться как резидент. Как правило, договоры сосредоточены на факторах, касающихся того, где сохраняется постоянное место жительства лица, в какой стране личные и экономические отношения лица являются наиболее тесными (тест центр жизненных интересов) и гражданином какой страны является лицо.


Кроме того, ниже приведены опровержимые (либо налоговым инспектором, либо налогоплательщиком) предположения относительно определения «центра жизни» физического лица:

  • Предполагается, что любое физическое лицо, которое находилось в Израиле в течение определенного налогового года в течение 183 дней или более, имеет центр своей жизни в Израиле (и, следовательно, является налоговым резидентом Израиля) в таком налоговом году;
  • Считается, что любое физическое лицо, которое находилось в Израиле в течение налогового года в течение 30 дней или более, и в общей сложности 425 дней или более в течение такого налогового года и двух предыдущих налоговых лет (в совокупности), имеет центр своей жизни в Израиле в таком налоговом году.


Иностранный налоговый резидент обычно определяется в ITO как любое лицо, которое не считается налоговым резидентом Израиля, а также включает физическое лицо, которое прошло следующие тесты:

  • Лицо провело за пределами Израиля не менее 183 дней как в рассматриваемом налоговом году, так и в следующем году;
  • Центр жизни такого человека не был в Израиле в последующие (третий и четвертый) годы.


Таким образом, если физическое лицо пройдет 183-дневный тест в течение первых двух лет (без обязательного прохождения теста «Центр жизни» в течение первых двух лет) и теста «Центр жизни» в течение следующих двух лет, это лицо будет считаться иностранным налоговым резидентом на весь этот период.


Льготы для иммигрантов и возвращающихся резидентов

Для того, чтобы лица, переезжающие в Израиль, могли принять обоснованное решение о том, где они хотят жить, новый иммигрант и возвращающийся резидент (после десяти лет проживания за границей) имеют право на годичный период акклиматизации с даты их прибытия. В течение этого года эти лица могут потребовать, чтобы их не считали резидентами Израиля для целей подоходного налога. Этот запрос на избрание требует, чтобы лицо уведомило Налоговое управление Израиля (ITA) в течение 90 дней с момента прибытия в Израиль.


Полезная информация:


Ссылка на источник: Tax Summaries

Комментарии