При разъездном характере работы сотрудник может использовать личный автомобиль. Иногда наличие личного авто является условием приема на работу.
ㅤ
Расходы, связанные с эксплуатацией могут возмещаться одним из двух способов:
- Через компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях,
- Через оплату за аренду авто по договору.
ㅤ
Сегодня будем разбираться с компенсацией.
ㅤ
Трудовое законодательство не устанавливает размер и порядок расчета компенсации. Работодатель должен определить их самостоятельно. Можно разработать какую-нибудь методику определения размера компенсации, привязав ее, например, к частоте и длительности использования автомобиля. Тогда сумма будет меняться от месяца к месяцу.
ㅤ
А можно установить ежемесячную компенсацию в твердой сумме, без привязки к количеству поездок.
ㅤ
Компенсация не начисляется в периоды болезни или пребывания сотрудника в отпуске. В этих случаях она подлежит пересчету.
ㅤ
Правила оформления компенсации:
- Отразите компенсационные выплаты и возмещение расходов на бензин, в трудовом договоре либо подпишите доп. соглашение. Укажите характеристики машины из тех. паспорта и приложите копию.
- Издайте приказ о назначении компенсации.
- Оформляйте путевые листы, собирайте чеки за бензин.
ㅤ
Уменьшение налога на прибыль и налога УСН.
Компенсация уменьшает налог на прибыль при ОСНО и единый налог при УСН (доходы за минусом расходов) в пределах норм.С 1 января 2024 года установлены следующие нормы для транспорта:
- 2 400 руб, если объем двигателя до 2 тысяч куб. см,
- 3 000 руб, если объем двигателя свыше 2 тысяч куб. см,
- 1 200 руб. для мотоциклов.
Основание - Постановление Правительства РФ от 03.04.2024 под номером 417 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 92" (размещено 06.04.2024).
ㅤ
Бензин и техобслуживание также можно компенсировать, но в расход брать нельзя, поскольку, по мнению Минфина, они входят в состав компенсации. В письме № 03-03-06/1/6339 от 27.01.2023 Минфин уточняет, что компенсационные выплаты включают: бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт и износ.
ㅤ
Важно! Если сотрудник пользуется машиной по доверенности, то вопрос уменьшения налога на прибыль спорный. Возможны судебные разбирательства. Не готовы к судам? Спишите расход за счет прибыли.
ㅤ
Пример: по трудовому договору сотруднику компенсируется использование авто в размере 4000 руб. в месяц и бензин на основании предоставленных доков. Объем двигателя 1,6 тыс.куб.см. Сотрудник предоставил чеки на бензин за ноябрь 2023 на сумму 1450 руб.Итого, сумма компенсации 5450 руб.(4000+1450). Налог на прибыль или налог УСН уменьшаем на 1200 руб., а 4250 руб. - за счет прибыли.
ㅤ
НДФЛ и страховые взносы.
Важно, чтобы сотрудник являлся собственником авто. Тогда НДФЛ не удерживается, страховые взносы не начисляются с полной суммы компенсации. Нормирование тут не применяется. Важно только подтвердить, что авто использовалось в служебных целях. Для этого подойдут транспортные накладные или путевые листы.
ㅤ
Внимание! Если сотрудник не собственник авто, то компенсацию выплачивать можно, но придется удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с полной суммы. В противном случае готовьтесь к прениям и судам с налоговой. Вопрос спорный.
ㅤ
От сотрудника требуется доверенность на управление машиной и копия документа на авто.
ㅤ
- Минусы компенсации:
1. Сумма свыше нормы не уменьшает налог на прибыль и налог УСН.
2. Нельзя брать в расход бензин и техобслуживание авто.
ㅤ
+ Плюсы компенсации:
1. Альтернатива премиям, т.к. экономит на ндфл и страховых взносах,
2. Уместно использовать при умеренной эксплуатации авто, когда расход не намного больше компенсации.
ㅤ
Подписывайтесь на мой телеграмм! )
Комментарии