Налогообложение физлиц в Великобритании

Общая информация

1. Если физическое лицо является резидентом и проживает в Великобритании, оно будет облагаться налогом на свой доход и прирост капитала по всему миру.
2. Если физическое лицо не является налоговым резидентом Великобритании, оно обычно будет облагаться налогом на свой доход из источника в Великобритании, но как правило не будет облагаться налогом на прирост капитала, кроме как в отношении собственности в Великобритании (компаний, богатой недвижимости, или перенесенных процентов), даже если актив находится в Соединенном Королевстве.
3. Доходы от жилой недвижимости в Великобритании, принадлежащей нерезидентам, в течение ряда лет облагались налогом на прирост капитала в Великобритании по ставке 28%.
4. Кроме того, в тех случаях, когда актив используется в коммерческих целях в Соединенном Королевстве через филиал или агентство в Великобритании, любая прибыль также облагается налогом на прибыль. Существуют также специальные правила для налога на доходы и прирост капитала, когда лицо стало нерезидентом Великобритании, но возвращается в Соединенное Королевство в течение пяти лет, называемые правилами временного нерезидентства.
5. Если физическое лицо является резидентом, но не проживает (и не считается проживающим) в Соединенном Королевстве, оно может выбрать налогообложение на основе денежных переводов. Это означает, что их инвестиционный доход за пределами Великобритании и прирост капитала облагаются налогом только в том случае, если они перечисляются или используются в Соединенном Королевстве.

Ставки подоходного налога с физических лиц

1. Подоходный налог взимается по дифференцированным ставкам, при этом более высокие ставки подоходного налога применяются к более высоким группам доходов. Налог взимается с общего дохода (из всех заработанных и инвестиционных источников) исключая определенные вычеты и пособия.
2. Большинство физических лиц могут претендовать на личное пособие, если только они не претендуют на денежный перевод или их доход не превышает 125 140 фунтов стерлингов. Чистая сумма после пособий обычно называется налогооблагаемым доходом физического лица. 

Диапазоны и ставки подоходного налога следующие (суммы в фунтах стерлингов – GBP):

• 0% только для сбережений по суммам до 5000 GBP*;
• 20% по суммам от 0 до 37 700 GBP;
• 40% по суммам от 37 701 до 150 000 GBP;
• 45% по суммам от 150 000 GBP** и более.

*Начальная ставка 0% предназначена только для доходов от сбережений. Если доход, не связанный со сбережениями (который составляет первый "срез" дохода), превышает этот предел, то начальная ставка 0% применяться не будет.

**С 6 апреля 2023 года порог дополнительной ставки снижен до 125 140 GBP.

Обратите внимание, что дивиденды всегда рассматриваются как основная часть дохода и будут облагаться налогом по наивысшей предельной налоговой ставке физического лица. «Доход от сбережений» является следующим срезом вниз, а другие доходы (например, заработок) будут самым низким срезом. Наиболее распространенной формой «сберегательного дохода» являются проценты, но сюда входят и некоторые другие формы дохода.

Пособие по дивидендам применяется к первым 2000 фунтов стерлингов дивидендного дохода физического лица в 2022/23 году. Пособие действует по ставке налога 0%. С 6 апреля 2023 года размер пособия по дивидендам будет снижен до 1000 фунтов стерлингов, а с 6 апреля 2024 года — до 500 фунтов стерлингов.

Резидентство

С 6 апреля 2017 года, если физическое лицо, не являющееся резидентом Великобритании (non-dom), проживало в Соединенном Королевстве более 15 из последних 20 налоговых лет, оно будет считаться проживающим в Соединенном Королевстве по всем налогам:

• Это означает, что с этого момента они больше не смогут претендовать на получение денежных переводов. Таким образом, физические лица, которые ранее заявляли о статусе non-dom, будут платить налог на свои доходы и доходы по всему миру, а также облагаться налогом на наследство в Великобритании (IHT) на свои активы по всему миру таким же образом, как и физические лица, проживающие в Великобритании.
• Это также означает, что ребенок, который жил с родителями, не проживающими в Соединенном Королевстве, может считаться проживающим по достижении совершеннолетия.

Денежные переводы

1. В случае перевода иностранных доходов в Соединенное Королевство возникает налоговый сбор. Существуют установленные законом правила для определения того, как обрабатывается перевод из «смешанного» фонда (то есть счета, состоящего из смеси капитала/иностранного дохода/прибыли и/или за разные налоговые годы).
2. Налоговые сборы могут также возникать, если зарубежные активы, приобретенные за счет иностранных доходов и доходов, ввозятся в Соединенное Королевство. Существуют специальные льготы для личных вещей и активов стоимостью менее 1000 фунтов стерлингов, а также для активов, ввезенных в Соединенное Королевство для ремонта, на срок менее 275 дней или для публичного показа.

Налогообложение детей

Дети младше 18 лет облагаются налогом самостоятельно, если только их доход не получен от подарков от одного из родителей. Если сумма превышает 100 фунтов стерлингов, она облагается налогом с родителя.

Полезная информация:

• Резиденция
• Другие налоги
• Определение дохода
• Вычеты
• Налоговые льготы
• Администрирование
• Образец налогового исчисления

Ссылка на источник: Tax Summaries