Подробное руководство для физлиц при сдаче налоговой декларации в Казахстане

*Статья подготовлена на основе материалов издания Nur.kz, портала «Электронного правительства Республики Казахстан» и официального сайта Комитета государственных доходов Министерства финансов РК.

Собрал для вас подробную информацию со всеми ссылками и разъяснениями.

Содержание статьи:

• Кто должен сдавать отчетность?
• Сколько всего граждан Казахстана обязаны будут сдавать отчетность?
• Что должны указывать в налоговой декларации граждане Казахстана?
• В каком случаем «наличные средства» физлиц привлекут внимание налоговых органов
• Необходимо ли указывать потребительские, авто кредиты, кредитные карты и ипотеку?
• Нужно ли будет декларировать подарки
• Сроки представления деклараций в Казахстане
• Что будет, если не предоставить налоговую декларацию?
• Как будут проверять казахстанцев, которые будут нарушать закон по декларации
• Где можно будет сдать налоговую декларацию в Казахстане?
• Как подготовиться к декларированию на 2025 год
• Как декларировать свои долги?
• Как можно узнать о наличии активов и обязательств перед заполнением декларации в Казахстане?
• Как заполнить декларацию в Казахстане?

Для чего в Казахстане ввели обязательное декларирование доходов всех граждан?

• для противодействия теневой экономике;
• для снижения уровня коррупции в государственных органах; 
• чтобы расширить налоговую базу и увеличить поступления в бюджет индивидуального подоходного налога;
• чтобы повысить налоговую культуру налогоплательщиков Республики Казахстан.

Кто должен сдавать отчетность?

На основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится  в  4 этапа.

1 этап — с 1 января  2021 года

• лица, занимающие ответственную государственную должность, а также их супруги;
• лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, а также их супруги;
• лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги;
• лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республики Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республики Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

2 этап — с 1 января  2023 года

• работники госучреждений (включая сферу образования, здравоохранения, культуры, спорта и т.д.) и их супруги;
• работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги.

3 этап — с 1 января  2024 года

• руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги;
• индивидуальные предприниматели и их супруги.

Требование по представлению декларации в рамках 3 этапа также распространяется на временно приостановивших и бездействующих НП. 

4 этап — с 1 января  2025 года

• все остальные категории граждан

Всего четвертый этап затронет более 6,4 млн казахстанцев — самая большая группа. Для сравнения: в первом этапе было 580 000, во втором – 2,1 млн.

Сколько всего граждан Казахстана обязаны будут сдавать налоговую декларацию?

Согласно заявлениям Минфина Республики Казахстан и Комитета государственных доходов, планы по внедрению системы универсального декларирования охватят всё взрослое население страны, что составляет приблизительно 13 миллионов человек.

Завершение процесса реализации данной системы наступит после четвертого этапа, когда к ней присоединятся все оставшиеся категории граждан, которые не были вовлечены в предыдущие этапы, включая сотрудников частных организаций, домашних хозяйств, пенсионеров, студентов и другие группы населения.

Что должны указывать в налоговой декларации граждане Казахстана?

В контексте перехода на систему обязательного декларирования для граждан Казахстана предусмотрена подача начальной декларации по форме 250.00 «Декларация об активах и обязательствах».

Она включает в себя информацию (за что надо отчитываться)

Об имуществе за пределами Республики Казахстан:

• Недвижимое имущество: земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море»;
• Движимое имущество: транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;
• Денежные средства: деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода. 1 месячный расчетный показатель в 2023 году (для отчета на 2024 год) — 3450 тенге х 1000 = 3 450 000 тенге; в 2024 году (для отчета на 2025 год) — 3692 тенге х 1000 = 3 692 000 тенге;
• Доли: доля участия в уставном капитале юридического лица, созданного за пределами Республики Казахстан.

Важно: Недвижимость, автомобили, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в Казахстане, отражать не нужно.

Об имуществе как в Республике Казахстан, так и за ее пределами:

• Недвижимость: доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
• Ценности разного характера: ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), инвестиционное золото;
• Нематериальные ценности: объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
• Наличные средства: наличные деньги, которые указываются в сумме, не превышающей предел 10 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица. 1 месячный расчетный показатель в 2023 году (для отчета на 2024 год) — 3450 тенге х 10 000 = 34 500 000 тенге; в 2024 году (для отчета на 2025 год) — 3692 тенге х 10 000 = 36 920 000 тенге;
• Долги: задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии нотариально засвидетельствованного (удостоверенного) договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан;
• Дополнительно: по желанию физического лица может быть указано другое имущество (например, любое дорогостоящее имущество, находящееся как в Казахстане, так за рубежом — культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные, объекты незавершенного строительства и многое другое) в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 1000-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии стоимости, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. К другому имуществу не относится имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.

Важно: В Комитете государственных доходов Министерства финансов РК рекомендуют имеющиеся наличные средства заранее внести на банковский счет, чтобы в будущем не возникло проблем с декларированием.

В декларации об активах и обязательствах подлежат отражению наличные деньги, не превышающие 10 000-кратный размер МРП. При этом законодательством не предусмотрен запрет на хранение наличных денег свыше 10 000 МРП, — утверждают представители КГД РК

Внимание: После представления Декларации об активах и обязательствах в 2024 году, с 2025 года возникнет обязательство по ежегодному представлению Декларации о доходах и имуществе (форма 270.00). Такой же принцип распространяется для граждан 4 этапа (на 2025 год).

Детальная инструкция о том, какие именно сведения требуется указывать, обычно доступна в электронной форме декларации, в том числе при подаче через мобильное приложение.

Все указываемые в декларации данные должны быть актуальны по состоянию на 31 декабря предыдущего календарного года.

В каком случае наличка у физлиц в Казахстане привлечет внимание налоговых органов

К примеру, рассмотрим гипотетическую ситуацию, где у человека имеется 60 миллионов тенге в наличности.

В своей декларации активов и обязательств, заполненной по форме 250 на конец декабря 2023 года, он указывает 34,5 миллиона тенге (это установленный лимит в 10 000 МРП на 2023 год).

В следующем году, используя наличные, этот человек покупает недвижимость за 50 миллионов тенге. Такая транзакция должна быть отражена в годовой декларации о доходах и имуществе, заполняемой по форме 270, где в качестве источника финансирования указываются «личные средства (наличные, доходы, полученные после подачи начальной декларации об активах и обязательствах)».

Последующая проверка выявит несоответствие между имеющимися средствами и стоимостью приобретенной недвижимости, что станет основанием для проведения дополнительной проверки. В ходе неё налогоплательщику придется подтвердить происхождение еще 15,5 миллионов тенге (50 - 34,5 = 15,5 млн).

В данной ситуации, по мнению экспертов, наиболее разумным шагом было бы разместить недостающие 15,5 миллионов тенге на банковском депозите.

Необходимо ли гражданам Казахстана указывать потребительские, авто кредиты, кредитные карты и ипотеку в декларации?

Этот вопрос, при заполнении декларации у граждан Казахстана, может возникнуть на пункте «Если у Вас имеются дебиторская/кредиторская задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан, то отметьте галочкой».

Согласно информации на сайте Комитета государственных доходов, отметка ставится только если существуют конкретные задолженности на имя заявителя или от него к другим лицам: это может быть долг перед физическими лицами или организациями по нотариально оформленным договорам или другим подтверждающим документам, а также перед микрофинансовыми институтами.

Следовательно, указывать в декларации долги по кредитам и займам, взятым в банках Казахстана, не требуется. Это означает, что информацию об ипотеке, автокредитах и других видах банковских займов (а также о наличии денежных вкладов в этих банках) включать в форму декларации 250.00 не нужно.

Нужно ли будет декларировать подарки в Казахстане

В контексте декларирования подаренного имущества, не каждый подарок, полученный жителями Казахстана, требует его официального учета. Согласно разъяснениям из Комитета государственных доходов, обязательство по декларации распространяется на подарки особой ценности, включая недвижимость или транспортные средства, зарегистрированные за пределами страны, денежные суммы свыше 36,6 миллионов тенге, а также на имущество, чья стоимость превышает 3,6 миллиона тенге. Также подлежат декларации активы в форме ценных бумаг, золотых слитков или криптовалюты.

Сроки представления налоговых деклараций в Казахстане

Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства гражданина (пребывания):

• в случае представления на бумажном носителе — не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;
• в случае представления в электронном виде — не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

Если вы подпадаете под 3 этап, то вы должны предоставить декларацию:

• на бумажном носителе — до 15 июля 2024 года.
• в электронном виде — до 15 сентября 2024 года.

Если вы подпадаете под 4 этап, то вы должны предоставить декларацию:

• на бумажном носителе — до 15 июля 2025 года.
• в электронном виде — до 15 сентября 2025 года.

Что будет, если не предоставить налоговую декларацию в Казахстане?

В соответствии с первым пунктом статьи 272 Кодекса Республики Казахстан об административных нарушениях, любое физическое лицо, не предоставившее входную декларацию, сначала получит предупреждение от налоговой службы.

В случае, если лицо не выполнит требования и не представит необходимую документацию в течение следующего года, на него будет наложен штраф в размере 15 месячных расчетных показателей (МРП). 1 месячный расчетный показатель в 2024 году — 3692 тенге х 15 = 55 380 тенге.

Предоставление декларации с неполными или недостоверными данными, не приводящее к начислению налогов или иных обязательных платежей в бюджет, за первый раз также будет караться предупреждением от налоговых органов.

Повторное нарушение данного рода приведет к штрафу в размере 3 МРП, согласно пункту 2-2 той же статьи.

В случае утаивания информации для избежания налоговых начислений, нарушителю грозит штраф в размере 200% от суммы неуплаченных налогов, а при повторении нарушения — до 300% от этой суммы.

Отмечается, что эти меры применяются, если лицо не исполнило налоговые обязанности после получения уведомления и проведения налоговой проверки. В тех случаях, когда нарушение устранено добровольно, штрафы не накладываются.

Как будут проверять казахстанцев, которые будут нарушать закон о декларации?

В Государственной налоговой службе Казахстана анонсировали, что будут осуществлять проверку доходов физических лиц посредством камерального надзора.

Этот процесс будет включать в себя несколько этапов:

• в первую очередь, будет проверяться, подана ли налоговая декларация;
• далее, определяется, есть ли случаи, когда доходы или имущество не отражены в декларации, или когда заявленные доходы были искусственно занижены;
• если у лиц, обнаружившихся в нарушении, не будут исправлены выявленные ошибки, то в их отношении будет инициирована полноценная налоговая инспекция на основании результатов предварительного камерального контроля.

Где можно будет сдать налоговую декларацию в Казахстане?

1. На бумажном носителе — по почте или самостоятельно явившись в органы государственных доходов, в отделениях ЦОН.

2. В электронном виде — через портал КГД «Кабинет налогоплательщика».

3. В электронном виде — через портал «Электронного правительства».

4. В электронном виде — через сервис проверки и подачи декларации Moldir.

5. В электронном виде — с помощью мобильного приложения одного из банков второго уровня.

6. В электронном виде — с помощью приложений e-Salyq Azamat и eGov mobile.

Физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на самостоятельной основе (например, супруги государственных служащих), подают налоговую декларацию по своему месту проживания.

В то время как индивидуальные предприниматели и лица, работающие на себя, должны подавать свои декларации в налоговую по адресу своего места работы или деятельности.

Как подготовиться к декларированию на 2025 год в Казахстане?

Важно точно и полностью задокументировать все ваши активы для декларации, поскольку Государственная налоговая служба подчеркивает, что оценка общей стоимости ваших активов будет играть ключевую роль в расчете налоговой базы в будущем.

Для жителей Казахстана это означает необходимость выполнения следующих шагов:

• обеспечение наличия всех необходимых подтверждающих бумаг;
• размещение сумм, превышающих 36 920 000 тенге, на счетах в банках до истечения текущего календарного года;
• нотариально оформить любые долговые обязательств и прав требования, существующих на момент до 31 декабря 2024 года;
• провести оценку стоимости имущества, если она превосходит 3,6 млн тенге.

Как декларировать свои долги в Казахстане?

В декларацию важно включить не только задолженности перед другими лицами, будь то физические или юридические, но и суммы, которые должны быть возвращены вам.

Однако стоит учитывать, что договоры, заключенные с банками, в декларацию вносить не требуется. Согласно второму пункту 631 статьи Налогового кодекса Республики Казахстан, все заемные соглашения должны быть заверены нотариально. Это условие необходимо выполнить до подачи первоначальной налоговой декларации, поскольку после этого момента внести информацию о долгах и обязательствах будет невозможно.

Как можно узнать о наличии активов и обязательств перед заполнением декларации в Казахстане?

В Комитете государственных доходов поделились информацией о том, как новые участники процесса декларирования могут самостоятельно узнать о своих активах и обязательствах. Для этого доступны ресурсы нескольких официальных платформ:

1. Портал электронного правительства предоставляет сведения об имуществе, находящемся в доверительном управлении.
2. На сайте  Национального института интеллектуальной собственности можно найти данные об объектах интеллектуальной собственности, включая патенты и изобретения.
3. Информацию о договорах долевого участия в строительстве жилья предлагает Единая платформа интернет-ресурсов государственных органов.
4. Центральный депозитарий ценных бумаг служит источником данных о ценных бумагах.
5. Через сервис Doculite Республиканской нотариальной палаты можно проверить наличие дебиторской или кредиторской задолженности.

Как заполнить налоговую декларацию в Казахстане?

Заполнить форму 250.00 и 270.00 можно онлайн, в том числе это доступно через портал Электронного правительства (eGov.kz) в разделе «Таможня и налоги»: слева выбирается пункт «Налогообложение», далее услуга «Сдача декларации» — для формы 250.00 или «Прием Декларации о доходах и имуществе физического лица» — для формы 270.00.

В каждом из этих разделов есть подробная видеоинструкция на трех языках: казахский, русский и английский.

Надеюсь, что мое руководство поможет вам разобраться с подготовкой и подачей налоговой декларации в 2024 и 2025 году в Казахстане.

Если вы нашли в тексте ошибки или нестыковки, обязательно напишите об этом в комментариях, чтобы я поправил текст и он был актуальным.