Какие налоги платит бизнес в Германии?

*Изображение Albrecht Fietz с сайта Pixabay

Всем привет)

Налоги в Германии отдельная и больная тема как для физических лиц, так и для бизнеса, но, зато в этой стране любой налогоплательщик видит – куда реально уходят его налоги.

В этом посте постараюсь лаконично, но информативно рассказать о том, какие налоговые и другие отчисления доложен платить бизнес в Германии.

Компании резиденты

В Германии корпоративные резиденты облагаются налогом на мировой доход, но доход, связанный с иностранным постоянным представительством, обычно освобождается от налога в соответствии с большинством соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT). Физические лица и доходы от собственности, получаемые нерезидентами, облагаются налогом, удерживаемым у источника. Большинство выплачиваемых за границей процентов не облагается немецким налогом.

Корпоративный и торговый налог

Прибыль немецких компаний облагается корпоративным налогом и торговым налогом. Корпоративный налог составляет 15,825%, включая дополнительный сбор за солидарность. Торговый налог состоит из базовой ставки налога в 3,5% и муниципального налога (Hebesatz). Муниципалитеты взимают налог в размере от 8,75% до 20,3% в зависимости от ставки муниципального налога и населения. Основой для налогообложения является скорректированная прибыль, в которую включены 25% финансовых затрат свыше €200 000, включая неявные затраты на лизинг, аренду и роялти. Если основа для двух налогов одинакова, общая налоговая нагрузка на прибыль корпораций составит около 30-33%, в зависимости от местоположения компании.

Что такое корпоративное резидентство?

Если корпорация зарегистрирована или управляется в Германии, то она считается налоговым резидентом этой страны. Нерезиденты обязаны платить налог только с доходов, полученных от деловой активности, аренды имущества и определенного инвестиционного дохода или роялти, полученных в Германии. Проценты, выплачиваемые нерезидентам, как правило, не облагаются налогом, за исключением некоторых случаев.

Что такое постоянное представительство (ПП)?

Постоянное представительство (ПП) определяется как любое постоянное коммерческое предприятие, служащее корпоративным целям, и такой представитель действует от имени принципала. Налоговые соглашения Германии в основном следуют модели ОЭСР, и внутреннее законодательство принимает подход ОЭСР к доходам физических лиц. Расширение определения ПП после Многостороннего инструмента ОЭСР 2017 года находит отражение в некоторых немецких соглашениях об избежании двойного налогообложения. Поправки к договорам, которые должны быть изменены через Многосторонний инструмент, еще не вступили в силу в Германии, но некоторые налоговые соглашения будут изменены через двусторонние соглашения.

НДС

В Германии продажи и услуги облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) стандартной ставкой 19% (7% на некоторые товары), который можно вычесть из затрат на продукцию. С 1 октября 2022 года по 31 марта 2024 года питание в ресторанах облагается пониженной ставкой 7% из-за растущей инфляции. Предварительные декларации по НДС подаются ежемесячно или ежеквартально, а ежегодная декларация обязательна для каждого налогоплательщика. Налоговая инспекция может запросить объяснение, если общая сумма деклараций не совпадает с годовой суммой. НДС администрируется налоговой инспекцией в том округе, где налогооблагаемое лицо осуществляет свою деятельность.

Таможенные пошлины

В Европейском союзе существует система взимания таможенных пошлин при импорте, при этом большинство товаров из стран-кандидатов и стран, с которыми у ЕС есть соглашения об ассоциации, облагаются нулевой ставкой. Для промышленных товаров из других стран ставки находятся в диапазоне от 0% до 15%, а также могут быть установлены компенсационные пошлины для борьбы с демпингом, ставки которых могут превышать 15%. Основой для расчета ставки является импортная стоимость товаров, включая надбавки за роялти и другие платежи.

Налоги на заработную плату

При выплате заработной платы работодатели обязаны учитывать подоходный налог и выплачивать сумму, уменьшенную на соответствующий налоговый вычет. Этот вычет рассчитывается на основе личных данных работника, которые можно получить из государственной базы данных. Налог на заработную плату представляет собой предоплату по подоходному налогу, который уплачивается после подачи годовой налоговой декларации. Хотя это финансовое бремя не ложится на работодателя, он обязан правильно рассчитывать и удерживать налоговые суммы, чтобы избежать налоговых проблем. В некоторых случаях может быть сложно взыскать недостающие суммы налога после выплаты, поэтому важно правильно учитывать налоговые вычеты.

Социальные взносы

Все работодатели должны платить взносы на социальное обеспечение с зарплаты до определенного предельного уровня дохода. Существует пять видов социального страхования, которые являются обязательными для всех сотрудников: пенсионное страхование, пособия по безработице, медицинское страхование, страхование по уходу за больными и страхование от несчастных случаев на производстве. Сотрудники, которые получают более €66 600 в год, могут отказаться от страхования здоровья и ухода за больными, если они оформят соответствующее страхование в частной страховой компании. Ставки взносов на пенсионное страхование, страхование по безработице, обязательное медицинское страхование и обязательное страхование по уходу за больными составляют соответственно: 18,6%, 2,46%, 14,6% и 3,05%, из которых доля работника составляет половину. Для сотрудников без детей взимается дополнительная плата в размере 0,35%.

Сайт Федерального центрального налогового управления