Мальтийское налогообложение для физических лиц: виды налогов и процентные ставки

square imagesquare flag
maverick
Последнее обновление 07 апр. 24
Мальтийское налогообложение для физических лиц: виды налогов и процентные ставки

Мальта облагает налогом физических лиц, которые имеют постоянное место жительства и обычно проживают на Мальте, на их доходы по всему миру.


Любое лицо, которое обычно проживает на Мальте, но не имеет постоянного места жительства на Мальте, облагается налогом только на доход, получаемый на Мальте, и на любой иностранный доход, перечисляемый на Мальту (то есть на доход и налогооблагаемую прибыль, полученную на Мальте, и на доход за пределами Мальты, полученный на Мальте). Такие лица не облагаются налогом на Мальте на доходы, полученные за пределами Мальты, которые не получены на Мальте, и на прирост капитала, полученный за пределами Мальты, независимо от того, получены ли они на Мальте или иным образом.


Однако лица, состоящие в браке с физическим лицом, обычно проживающим и проживающим на Мальте, подлежат налогообложению на всемирной основе (а не на основе источника и денежных переводов).


Физическое лицо-нерезидент облагается налогом только на доходы и налогооблагаемые доходы, возникающие на Мальте.


Физические лица облагаются налогом на доходы, возникающие в течение календарного года (то есть Базового года), который облагается налогом в году, следующем за годом, в котором он возникает (то есть Годом начисления).


Ставки подоходного налога с физических лиц

Доход облагается налогом по постепенным прогрессивным ставкам в диапазоне от 0% до 35%. Налоговая планка в размере 35% достигается при годовом налогооблагаемом доходе, превышающем €60 000.


Ставки налога на базовый налоговый год 2023 следующие:

  • от €0 до €12 700 — 0%
  • от €12 701 до €21 200 — 15%
  • от €21 201 до €28 700 — 25%
  • от €28 701 до €60 000 — 25%
  • от €60 001 и выше — 35%

При соблюдении определенных условий ставки для состоящих в браке также применяются к родителям-одиночкам, вдовам/вдовцам и родителям, живущим раздельно.


Налогоплательщики-одиночки (или супружеские пары, предпочитающие отдельный расчет):

  • от €0 до €9 100— 0%
  • от €9 101 до €14 500 — 15%
  • от €14 501 до €19 500 — 25%
  • от €19 501 до €60 000 — 25%
  • от €60 001 и выше — 35%


Физические лица, которые с точки зрения мальтийского налогового законодательства являются:

  • обычными резидентами, но не имеют постоянного места жительства на Мальте (и, следовательно, облагается подоходным налогом на Мальте на основе источника и денежных переводов);
  • не облагаются никаким другим минимальным налоговым порогом в соответствии с законодательством Мальты;
  • в течение календарного года, предшествующего году начисления, полученные (совместно с супругом/супругой, в случае пар, состоящих в браке и проживающих вместе) доходы, полученные за пределами Мальты, составляют не менее €35 000 или эквивалент, который не был получен на Мальте в полном объеме,

Данные лица должны облагаться минимальным налогом на Мальте в размере €5000 евро за год.


При расчете такого минимального налогового обязательства следует учитывать любой налог, уплаченный в соответствии с законодательством Мальты о подоходном налоге, будь то путем удержания или иным образом, за исключением случаев, когда это окончательный налог, уплаченный при передаче недвижимого имущества, расположенного на Мальте. Указанное минимальное налоговое обязательство в размере €5000 должно быть рассчитано до освобождения от двойного налогообложения.


С 1 января 2023 года из дохода, полученного по найму (кроме дохода от занятия должности директора), который не превышает €10 535 (по сравнению с €10 020), может быть вычтена сумма, определенная путем вычета €10 500 из указанного дохода.


Сниженная ставка подоходного налога в размере 7,5% применяется в отношении доходов, полученных зарегистрированными профессиональными игроками в футбол или водное поло, спортсменами или лицензированными тренерами.


С 1 января 2022 года артисты могут выбрать налогообложение по фиксированной ставке в 7,5%.


Получатели дохода от роялти, полученного физическим лицом в качестве автора от соответствующих литературных произведений, могут выбрать налогообложение полной валовой суммы такого дохода от роялти  по сниженной ставке в 7,5% (уменьшено с 15%). Литературная публикация должна иметь право на авторское право в соответствии с Законом Мальты об авторском праве. Налог является окончательным, не подлежит зачету или возврату и подлежит уплате до 30 апреля соответствующего года начисления.


При соблюдении ряда условий доход, полученный от работы неполный рабочий день, может подпадать под пониженную налоговую ставку в размере 10% при условии ограничения в размере 10 000 евро в год для работы неполный рабочий день и €12 000 в год для самозанятости на неполный рабочий день. Налогоплательщики могут отказаться от применения этой налоговой ставки, и в этом случае налог на такой доход должен взиматься по обычным ставкам.


Квалифицируемый доход от сверхурочной работы, не превышающий €10 000, может облагаться подоходным налогом по сниженной ставке 15%. Квалифицируемая сверхурочная работа относится к сверхурочной работе, выполняемой работником, работающим полный рабочий день, который не занимает руководящую должность (как определено) и чья базовая недельная заработная плата не превышает €20 000 в год. Работник может отказаться от уплаты налога и облагаться налогом на такой доход по прогрессивным ставкам налога, применимым к работнику.


Налогоплательщики, облагаемые мальтийским подоходным налогом с определенных вознаграждений, выплачиваемых по трудовому договору, требующему выполнения работы или обязанностей в основном за пределами Мальты, могут выбрать подоходный налог по фиксированной ставке 15%, если они удовлетворяют определенным условиям, в том числе: указанный трудовой договор должен быть на период не менее 12 месяцев и длится не менее 12 месяцев, и налогоплательщик не должен находиться на Мальте в течение периода, который в совокупности превышает 30 дней (без учета отпуска, отпуска по болезни и периода, предшествующего началу или после прекращения контракта).


Максимальная сумма не облагаемого налогом пенсионного дохода должна быть увеличена с €14 318 до €14 968, при этом лица, претендующие на ставки в браке, имеют право на получение еще €3600, не облагаемых налогом в отношении доходов из других источников. Эти пороговые значения доступны благодаря использованию налоговых скидок на пенсионный доход после расчета причитающегося налога с использованием обычных ставок для всех доходов.


Определенный пенсионный доход постепенно не будет считаться частью налогооблагаемого дохода в течение пяти лет, начиная с 1 января 2022 года, следующим образом:

  • Базовый 2022 год, 20% от пенсионного дохода, при условии ограничения в размере €2864; 
  • Базовый 2023 год, 40% от пенсионного дохода, при условии ограничения в размере €5727;
  • Базовый 2024 год, 60% от пенсионного дохода, при условии ограничения в размере €8591; 
  • Базовый 2025 год, 80% пенсионного дохода, при условии ограничения в размере €11 454;
  • Базовый 2027 год и последующие годы, 100% пенсионного дохода, при условии ограничения в размере €14 318;
  • Работникам, зарабатывающим менее €60 000, в 2023 году снова должны быть возвращены налоги в размере от €60 до €140, в зависимости от суммы полученного дохода.


Полезная информация:

  1. Резидентство
  2. Другие налоги
  3. Определение доходов
  4. Вычеты
  5. Налоговые льготы
  6. Администрирование


Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries

Комментарии