Какие виды налогов для бизнеса есть в Грузии и какие есть налоговые ставки

square imagesquare flag
maverick
Последнее обновление 07 апр. 24
Какие виды налогов для бизнеса есть в Грузии и какие есть налоговые ставки

CIT — корпоративный подоходный налог

  • Предприятия-резиденты облагаются корпоративным подоходным налогом (CIT) с доходов по всему миру.
  • Предприятия-нерезиденты, осуществляющие экономическую деятельность в Грузии через постоянное представительство (PE), облагаются налогом на прибыль в отношении дохода из грузинского источника.
  • Ставка CIT составляет 15%.
  • Ставка CIT в размере 20% применяется к коммерческим банкам, кредитным союзам, микрофинансовым организациям и поставщикам кредитов с 2023 года.
  • Предприятия-нерезиденты, получающие доход из грузинских источников, кроме как через ПП, облагаются налогом у источника (WHTS).


Распределенная прибыль

  • Распределенная прибыль включает в себя распределение прибыли предприятием своему партнеру в виде дивидендов в денежной или неденежной форме.
  • Распределение дивидендов между грузинскими юридическими лицами и распределение дивидендов, полученных от иностранного предприятия (за исключением лица, зарегистрированного в стране с льготным режимом налогообложения), не облагаются налогом на прибыль.
  • Распределенная прибыль ПП предприятия-нерезидента считается распределением прибыли, причитающейся ПП за его деятельность. ПП получает прибыль, которую оно могло бы получить как независимое предприятие, осуществляющее ту же или аналогичную деятельность и находящееся в тех же или аналогичных условиях.


Понесенные расходы, не связанные с экономической деятельностью

Расходы, не связанные с экономической деятельностью, должны быть:

  • Не документированными расходами;
  • Расходами, целью которых не является получение прибыли, дохода или компенсации;
  • Проценты, уплаченные за кредит (заем), превышают годовую процентную ставку, установленную министром финансов Грузии (то есть 24%).


Некоторые операции считаются вне производственными расходами, которые, среди прочего, включают:

  • Платежи за приобретение акций/долей участия предприятия-нерезидента или взносы, внесенные в капитал предприятия-нерезидента.
  • Предоставление кредита физическому лицу или нерезиденту.


Определенные операции с лицами, зарегистрированными в странах с льготными налоговыми режимами, также подлежат немедленному налогообложению КПН. Среди них:

  • Предоставление займов таким лицам;
  • Покупка долговых ценных бумаг, выпущенных такими лицами;
  • Выплата договорных штрафов и штрафов таким лицам;
  • Выплата авансов таким лицам;
  • Приобретение долгового требования к таким лицам;
  • Убытки, полученные в результате передачи права требования таким организациям;
  • Убытки, понесенные в результате отказа от требования, подлежащего получению от таких организаций.


Основная цель перечисленных объектов налогообложения — смягчить скрытое распределение прибыли без налогообложения. Тем не менее, налоговое законодательство требует налогообложения такого оттока денежных средств, который может быть реализован с распределением прибыли, хотя, в свою очередь, это позволяет требовать возврата уплаченного CIT при возврате денежных средств.

В частности, налоговый кодекс Грузии устанавливает, что компании имеют право зачислять ранее уплаченный CIT в следующих случаях:

  • Когда компенсация получена в результате предоставления долговых ценных бумаг;
  • Когда компенсация получена от поставки акций или передачи права требования;
  • Когда выданный кредит/выплаченные авансы полностью или частично возвращаются (пропорционально возвращенной сумме);
  • Когда товары / услуги получены в обмен на полученные авансы;
  • Когда аннулируется обеспечение выданного займа от третьей стороны.

Бесплатная доставка товаров/услуг и/или перевод средств

Облагается CIT. Кроме того, нехватка запасов и/или основных средств будет рассматриваться как бесплатная поставка в момент ее выявления и будет облагаться соответствующим налогом CIT.


Представительские расходы

Представительские расходы, превышающие определенный лимит, будут облагаться CIT. Установленный для этих целей лимит составляет 1% от общих доходов компании, полученных или понесенных расходов за предыдущий календарный год, в зависимости от того, что больше.


Старая система CIT

  • Коммерческие банки, кредитные союзы, страховые компании, микрофинансовые организации и кредитные организации продолжают работать по старой системе CIT.
  • В частности, коммерческие банки, кредитные союзы, микрофинансовые организации и кредитные организации продолжают работать по старому режиму CIT, что означает, что их налогооблагаемый доход CIT представляет собой разницу между годовым налогооблагаемым доходом и соответствующими вычетами, разрешенными налоговым кодексом Грузии.
  • Более того, начиная с 2023 года, к их налогооблагаемому доходу применяется ставка CIT в размере 20%. В свою очередь, выплаты дивидендов от прибыли, полученной в 2023 году и в последующие периоды, будут освобождены от 5% налога у источника.
  • Кроме того, страховые компании будут оставаться в рамках старого режима CIT до 2024 года. С 1 января 2024 года они перейдут на новую модель CIT.


Полезная информация:

  1. Корпоративное резидентство
  2. Другие налоги
  3. Определение доходов
  4. Вычеты
  5. Групповое налогообложение
  6. Налоговые льготы
  7. Администрирование


Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries

Комментарии