Какие виды налогов для бизнеса есть в Грузии и какие есть налоговые ставки

CIT — корпоративный подоходный налог

• Предприятия-резиденты облагаются корпоративным подоходным налогом (CIT) с доходов по всему миру.
• Предприятия-нерезиденты, осуществляющие экономическую деятельность в Грузии через постоянное представительство (PE), облагаются налогом на прибыль в отношении дохода из грузинского источника.
• Ставка CIT составляет 15%.
• Ставка CIT в размере 20% применяется к коммерческим банкам, кредитным союзам, микрофинансовым организациям и поставщикам кредитов с 2023 года.
• Предприятия-нерезиденты, получающие доход из грузинских источников, кроме как через ПП, облагаются налогом у источника (WHTS).

Распределенная прибыль

• Распределенная прибыль включает в себя распределение прибыли предприятием своему партнеру в виде дивидендов в денежной или неденежной форме.
• Распределение дивидендов между грузинскими юридическими лицами и распределение дивидендов, полученных от иностранного предприятия (за исключением лица, зарегистрированного в стране с льготным режимом налогообложения), не облагаются налогом на прибыль.
• Распределенная прибыль ПП предприятия-нерезидента считается распределением прибыли, причитающейся ПП за его деятельность. ПП получает прибыль, которую оно могло бы получить как независимое предприятие, осуществляющее ту же или аналогичную деятельность и находящееся в тех же или аналогичных условиях.

Понесенные расходы, не связанные с экономической деятельностью

Расходы, не связанные с экономической деятельностью, должны быть:

• Не документированными расходами;
• Расходами, целью которых не является получение прибыли, дохода или компенсации;
• Проценты, уплаченные за кредит (заем), превышают годовую процентную ставку, установленную министром финансов Грузии (то есть 24%).

Некоторые операции считаются вне производственными расходами, которые, среди прочего, включают:

• Платежи за приобретение акций/долей участия предприятия-нерезидента или взносы, внесенные в капитал предприятия-нерезидента.
• Предоставление кредита физическому лицу или нерезиденту.

Определенные операции с лицами, зарегистрированными в странах с льготными налоговыми режимами, также подлежат немедленному налогообложению КПН. Среди них:

• Предоставление займов таким лицам;
• Покупка долговых ценных бумаг, выпущенных такими лицами;
• Выплата договорных штрафов и штрафов таким лицам;
• Выплата авансов таким лицам;
• Приобретение долгового требования к таким лицам;
• Убытки, полученные в результате передачи права требования таким организациям;
• Убытки, понесенные в результате отказа от требования, подлежащего получению от таких организаций.

Основная цель перечисленных объектов налогообложения — смягчить скрытое распределение прибыли без налогообложения. Тем не менее, налоговое законодательство требует налогообложения такого оттока денежных средств, который может быть реализован с распределением прибыли, хотя, в свою очередь, это позволяет требовать возврата уплаченного CIT при возврате денежных средств.

В частности, налоговый кодекс Грузии устанавливает, что компании имеют право зачислять ранее уплаченный CIT в следующих случаях:

• Когда компенсация получена в результате предоставления долговых ценных бумаг;
• Когда компенсация получена от поставки акций или передачи права требования;
• Когда выданный кредит/выплаченные авансы полностью или частично возвращаются (пропорционально возвращенной сумме);
• Когда товары / услуги получены в обмен на полученные авансы;
• Когда аннулируется обеспечение выданного займа от третьей стороны.
• 
  

Бесплатная доставка товаров/услуг и/или перевод средств

Облагается CIT. Кроме того, нехватка запасов и/или основных средств будет рассматриваться как бесплатная поставка в момент ее выявления и будет облагаться соответствующим налогом CIT.

Представительские расходы

Представительские расходы, превышающие определенный лимит, будут облагаться CIT. Установленный для этих целей лимит составляет 1% от общих доходов компании, полученных или понесенных расходов за предыдущий календарный год, в зависимости от того, что больше.

Старая система CIT

• Коммерческие банки, кредитные союзы, страховые компании, микрофинансовые организации и кредитные организации продолжают работать по старой системе CIT.
• В частности, коммерческие банки, кредитные союзы, микрофинансовые организации и кредитные организации продолжают работать по старому режиму CIT, что означает, что их налогооблагаемый доход CIT представляет собой разницу между годовым налогооблагаемым доходом и соответствующими вычетами, разрешенными налоговым кодексом Грузии.
• Более того, начиная с 2023 года, к их налогооблагаемому доходу применяется ставка CIT в размере 20%. В свою очередь, выплаты дивидендов от прибыли, полученной в 2023 году и в последующие периоды, будут освобождены от 5% налога у источника.
• Кроме того, страховые компании будут оставаться в рамках старого режима CIT до 2024 года. С 1 января 2024 года они перейдут на новую модель CIT.

Полезная информация:

1. Корпоративное резидентство
2. Другие налоги
3. Определение доходов
4. Вычеты
5. Групповое налогообложение
6. Налоговые льготы
7. Администрирование

Перевод текста осуществлен с источника: Tax Summaries